Вопрос:
Какими ставками НДС облагаются транспортные услуги, нужно ли выписывать ЭСФ (Мы являемся плательщиками НДС) при перевозке грузов из Казахстана в Кыргызстан по железной дороге?
Ответ:
С 1 января 2019 года согласно п.2 ст.412 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) счет-
фактура выписывается в электронной форме. В соответствии c пунктом 40 Правил
выписки счета—фактуры в электронной форме в информационной системе электронных
счетов-фактур , в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F» – в
случае если получатель является нерезидентом, не состоящим на налоговом учете в
Республике Казахстан, или структурным подразделением поставщика, в адрес которого
осуществляется вывоз товара на территорию государства-члена ЕАЭС в связи с его
передачей в пределах одного юридического лица. На основании вышеизложенного, в
случае оказания услуг нерезиденту, ЭСФ выписывается с отметкой в ячейке «F» в строке
20 «Категория получателя», а также, если поставщик не подпадает ни в одну из категорий
перечисленных в строке 10 «Категория поставщика», данная строка не заполняется. При
этом, поскольку нерезидент не зарегистрирован в ИС ЭСФ, то посредствам ИС он не
получит такой ЭСФ, но в целях предоставления ЭСФ нерезиденту ТОО может
предоставить ему ЭСФ в печатной форме.
В соответствии со ст.387 Кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке. Международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;
4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.
Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.
Документами, подтверждающими международные перевозки, являются:
1) при перевозке грузов:
в международном автомобильном сообщении — товарно-транспортная накладная;
в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении, — накладная единого образца.
Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым п.п.1 части первой п. 4 настоящей статьи, не требуется.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ТОО обязано выписать ЭСФ в системе ИС ЭСФ и предоставить ООО (Кыргызстан) ЭСФ в печатной форме. Ставка НДС по по международным перевозкам равна 0 согласно ст.387 Кодекса.
