Выписка ЭСФ на транспортные услуги по железной дороге

Вопрос:

Какими ставками НДС облагаются транспортные услуги, нужно ли выписывать ЭСФ (Мы являемся плательщиками НДС) при перевозке грузов из Казахстана в Кыргызстан по железной дороге?

Ответ:

С 1 января 2019 года согласно п.2 ст.412 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) счет-

фактура выписывается в электронной форме. В соответствии c пунктом 40 Правил

выписки счетафактуры в электронной форме в информационной системе электронных

счетов-фактур , в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F» – в

случае если получатель является нерезидентом, не состоящим на налоговом учете в

Республике Казахстан, или структурным подразделением поставщика, в адрес которого

осуществляется вывоз товара на территорию государства-члена ЕАЭС в связи с его

передачей в пределах одного юридического лица. На основании вышеизложенного, в

случае оказания услуг нерезиденту, ЭСФ выписывается с отметкой в ячейке «F» в строке

20 «Категория получателя», а также, если поставщик не подпадает ни в одну из категорий

перечисленных в строке 10 «Категория поставщика», данная строка не заполняется. При

этом, поскольку нерезидент не зарегистрирован в ИС ЭСФ, то посредствам ИС он не

получит такой ЭСФ, но в целях предоставления ЭСФ нерезиденту ТОО может

предоставить ему ЭСФ в печатной форме.

В соответствии со ст.387 Кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке. Международной перевозкой признается:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.

Документами, подтверждающими международные перевозки, являются:

1) при перевозке грузов:

в международном автомобильном сообщении — товарно-транспортная накладная;

в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении, — накладная единого образца.

Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым п.п.1 части первой п. 4 настоящей статьи, не требуется.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ТОО обязано выписать ЭСФ в системе ИС ЭСФ и предоставить ООО (Кыргызстан) ЭСФ в печатной форме. Ставка НДС по по международным перевозкам равна 0 согласно ст.387 Кодекса.

0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Авторизация
*
*
Регистрация
*
*
*
Генерация пароля