Расчет земельного налога

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

— на праве собственности;

— на праве постоянного землепользования;

— на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Не являются плательщиками налога на землю:

— Плательщики единого земельного налога — по земельным участкам, используемым в деятельности по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

— Государственные учреждения;

— Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

— Религиозные объединения;

— Физические лица:

  • Участники ВОВ, лица, приравненные к ним, награжденные за самоотверженный труд и воинскую службу в тылу и другие категории, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 498 Налогового кодекса – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам, участкам, занятым под гаражи и участкам, предоставленным для ведения личного хозяйства, садоводства;
  • Многодетные матери – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам;
  • Пенсионеры (проживающие отдельно) — по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок — земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

— земельные участки общего пользования населенных пунктов.

— земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

— земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

— земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;

— земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;

Налоговой базой является площадь участка.

На землю для физических лиц, предоставленную для ведения подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, ставки установлены следующие:

— до 0,5 гектар — 20 тенге за 0,01 га;

— 0,5 гектар и выше — 100 тенге за 0,01 га.

Если участок относится к землям населенных пунктов, ставки зависят от региона и целей использования. Ставки по налогу на землю, на которой строится или уже построено жилище, строение, сооружение, исчисляются в тенге за единицу площади (квадратный метр):

— Алматы и Астана — 0,96 тенге;

— крупные города — 0,58 тенге;

— города Алматинской и Акмолинской области — 0,39 тенге;

— города областного значения — 0,39 тенге;

— города районного значения — 0,19 тенге;

— поселки и села — 0,13, 0,09 тенге.

Отдельные ставки применяются для придомовых территорий — это участок, относящийся к землям населенных пунктов, но не занятый жилым домом, строениями, нужный для обслуживания жилья. Здесь базовые ставки будут следующими:

— для городов областного значения, а также для Алматы и столицы — 0,2 тг за метр при участке до 1000 квадратов, 6 тг за метр при участке больше 1000 кв.м;

— для остальных населенных пунктов — 0,2 тг за метр на участок до 5000 кв.м, 1 тг за метр на участок больше 5000 квадратов.

Ставку налога для участков больше 1000 и 5000 кв. метров госорган может снизить.

Для категорий земель устанавливаются различные ставки для исчисления земельного налога.

— Земли сельскохозяйственного назначения (в расчете на 1 гектар в зависимости от балла бонитета):

  • земли степной и сухостепной зон – ставки, установленные пунктом 2 статьи 503 Налогового кодекса;
  • земли пустынной, полупустынной и предгорно-пустынной зон — ставки, установленные пунктом 3 статьи 503 Налогового кодекса;

— Земли несельскохозяйственного назначения, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным для земель сельскохозяйственного назначения;

— Земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам (в расчете на 1 гектар) – ставки устанавливаются статьей 504 Налогового кодекса;

— Земли населенных пунктов (в расчете на 1 м2) — ставки устанавливаются статьей 505 Налогового кодекса:

  • придомовые земельные участки — ставки устанавливаются пунктом 2 статьи 505 Налогового кодекса;
  • выделенные под автозаправочные станции, казино — ставки устанавливаются статьей 509 Налогового кодекса, увеличенные в 10 раз.

— Земли промышленности (в расчете на 1 гектар в зависимости от балла бонитета):

  • расположенные вне населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 506 Налогового кодекса;
  • расположенные в черте населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 507 Налогового кодекса.
  • Земельные участки, выделенные под автостоянки, казино, автозаправочные станции.

Ставки земельного налога могут быть повышены или понижены до 50% от базовых ставок по решению местных представительных органов. Данное положение не распространяется на земельные участки, выделенные под автозаправочные станции, казино и т.д.

При исчислении земельного налога к базовым ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие налогоплательщики:

— Оздоровительные детские учреждения;

— Юридические лица – некоммерческие организации;

— Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере (соответствующие пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса);

— Государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;

— Государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;

— Государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

— Лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.

Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере, автономные организации образования при исчислении земельного налога применяют к ставке налога коэффициент 0.
Исчисление налога производится отдельно по каждому земельному участку.

Земельный налог = Налоговая база * Налоговая ставка (с учетом корректировок).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

В случае прекращения владения или пользования земельным участком, налог рассчитывается за период фактического пользования.

Для физических лиц (за исключением ИП) исчисление суммы земельного налога производится налоговыми органами до 1 августа текущего года.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают по земельному налогу текущие платежи. Уплата текущих платежей производится не позднее: 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Размер текущих платежей определяется по объектам налогообложения, которые имеются на начало налогового периода.

При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода, текущие платежи корректируются на сумму изменения равными долями на предстоящие сроки.

Окончательный расчет по земельному налогу осуществляется налогоплательщиком по данным декларации (форма 700.00).

Уплата по декларации осуществляется не позднее 10 календарных дней после представления декларации.

Физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября текущего года.

Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год. Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту нахождения объекта обложения расчет текущих платежей (форма 701.01) до 15 февраля текущего года.

Декларация (форма 700.00) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Авторизация
*
*
Регистрация
*
*
*
Генерация пароля