Ответы на вопросы по КПН

  1. Вопрос: 

Какие налогоплательщики исполняют налоговые обязательства по предоставлению авансовых платежей? В какие сроки?

Ответ: 

В случае, если  совокупный годовой доход налогоплательщика с учетом корректировок превышает 325 000-кратный размер МРП, соответственно, у такого налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, а также по представлению расчетов суммы авансовых платежей по КПН до сдачи по сроку не позднее 20 января и после сдачи декларации по сроку не позднее 20 апреля.

Кроме того, налогоплательщик вправе предоставить дополнительный расчет по сроку не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.

  1. Вопрос: 

Подлежат ли расходы по обеспечению бесплатным питанием работников отнесению на вычеты?

Ответ: 

Расходы по обеспечению бесплатным питанием работников подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работника, при  условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода и подтверждены соответствующими первичными документами, в том числе приказом либо решением учредителей.

  1. Вопрос: 

Возникает ли у юридического лица обязательство по уплате КПН, в случае если лицо осуществляет деятельность в социальной сфере (оказывает услуги по дополнительному образованию), доход от осуществления образовательной деятельности составляет не менее 90% СГД.

Ответ: 

В случае, если 90 процентов СГД юридического лица, получены от оказания услуг по дополнительному образованию (в том числе от повышения квалификации и переподготовки кадров), с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, такое юридическое лицо,  вправе уменьшить сумму КПН на 100 процентов при условии, что доходы от образовательной деятельности составят не менее 90  процентов.

  1. Вопрос: 

Вправе ли юридическое лицо относить коммунальные услуги на вычеты по КПН

Ответ: 

Расходы юридического лица по оплате коммунальных услуг, подлежат отнесению на вычеты при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

  1. Вопрос: 

Можно ли отнести на вычеты при определении совокупного годового дохода (СГД) в целях обложения корпоративным подоходным налогом налог на имущество, уплаченный за объекты налогообложения, которые не связаны с получением СГД (объекты социальной сферы и т.п.)?

Ответ: 

Налог на имущество, исчисленный и уплаченный по объектам социальной сферы, относится к расходам, не подлежащим вычету.

Вместе с тем, расходы по уплате такого налога по объектам социальной сферы учитываются в составе фактически понесенных затрат, определенных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчётности,  при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода от эксплуатации объектов социальной сферы и наличии соответствующих подтверждающих документов.

  1. Вопрос: 

Какие налогоплательщики относятся к организациям социальной сферы? Имеет ли право организация социальной сферы, доходы от осуществления деятельности в социальной сфере которых составляет более 90 процентов совокупного годового дохода, выплатить участнику (участникам) дивиденды, при этом применить 100% освобождение от КПН согласно действующему налоговому законодательству РК?

Ответ: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса определено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

2) оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.

К доходам, указанным в настоящем подпункте, также относятся доходы некоммерческой организации, созданной в форме общественного фонда, в виде:

дивидендов, полученных от организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;

доходов от прироста стоимости при реализации акций и (или) долей участия в организациях, осуществляющих деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;

3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

4) библиотечное обслуживание.

Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

Согласно пункту  5 статьи 290 Налогового кодекса  при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом.

На основании вышеизложенного, поскольку одним из обязательных условий для применения организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, уменьшения корпоративного подоходного налога на 100 процентов,  является направление полученных доходов на осуществление видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса, соответственно, при выплате дивидендов участнику (участникам) уменьшение организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, не применяется.

7. Вопрос: 

Можно вести учет по долгосрочным контрактам в разрезе по допсоглашениям?

Ответ: 

Согласно пункту 1 статьи 401 Гражданского кодекса изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законодательными актами и договором.

В связи с чем, дополнительное соглашение является дополнением к контракту, соответственно, основания для ведения учета в разрезе допсоглашений отсутствуют.

 

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *