На практике часто бывают случаи поступления товаров без документов или неправильно оформленными документами. Поставки товаров, которые поступили в компанию без документов или с ненадлежаще оформленными документами, называются неотфактурованными поставками.
Отсутствовать могут следующие документы:
— счет на оплату;
— счет-фактура;
— накладные;
— спецификации.
Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:
— наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции;
— поступлением товара в компанию без первичной документации.
Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:
- Выяснение наименования контрагента.
- Документальное оформление.
- Отражение операции в бухучете.
- Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.
Бухгалтерский учет неотфактурованных поставок
Завсклада(кладовщик) должен предоставить выписку акта о принятии товаров. В этот же момент определяется стоимость поставки. Стоимость товаров может определяться следующим способом:
— на основании информации, прописанной в договоре, спецификации и прочих документах, которые имеются;
— стоимость, названная контрагентом в процессе беседы;
— на основании рыночных цен.
Для учета неотфактурованных поставок следует открыть вспомогательный субсчет с соответствующим названием. Открывается он к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Бухгалтерские проводки
При поступлении неотфактурованных поставок записываются следующие проводки:
| № п/п | Содержание операций и/или событий | Дебет | Кредит | Документ |
| 1 | Учет поставки, у которой нет документов | 1330 | 3310 | |
| 2 | Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам | 1330 | 3310 | Запись сторно |
| 3 | Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов. | 1330 | 3310 | |
| 4 | Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов) | 1420 | 3310 | |
| 5 | Сторнирование НДС (в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов) | 1420 | 3310 | Запись сторно |
| 6 | Корректировка НДС на основании счета-фактуры | 1420 | 3310 | (+) или (-) |
Сведения вносятся в бухучет сразу после того, как поставка пришла в компанию. Как правило, информация будет корректироваться в дальнейшем.
Пример.
Компания «Арай» заключила соглашение с контрагентом на покупку зерна. Зерно была получено в июне без сопроводительной документации. В июне зерно было использовано для изготовления муки. Оприходование производилось по рыночным расценкам. Общая стоимость продукта составила 1 120 тысяч тенге. НДС равен 120 тысяч тенге. В июне мука был распродана. Поставка учитывается на счете 1330. Списание выполняется по себестоимости товара за кг. В июле компания получила расчетные документы. На их основании стоимость зерна равна 1232 тысяч тенге. НДС при этом составил 132 тысяч тенге. В июне компания «Арай» отражает в учете следующие проводки:
| № п/п | Содержание операций и/или событий | Дебет | Кредит | Сумма в тенге |
| 1 | Учет зерна по рыночным ценам | 1310 | 3310 | 1 000 000 |
| 2 | Учтен НДС по поставке без документов | 1420 | 3310 | 120 000 |
| 3 | Отпуск зерна в производство | 8110 | 1310 | 1 000 000 |
| 4 | Учет себестоимости муки | 1320 | 8110 | 1 000 000 |
| 5 | Отражена выручка от продажи муки | 1210 | 6010 | 1 143 000 |
| 6 | Списание реальной себестоимости | 7010 | 1320 | 1 000 000 |
| 7 | Начисление НДС от выручки | 1210 | 3130 | 137 160 |
| 8 | Поступление средств за реализованную продукцию | 1030 | 1210 | 12 280 160 |
В июле нужно провести следующие проводки:
| № п/п | Содержание операций и/или событий | Дебет | Кредит | Сумма в тенге |
| 1 | Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию | 1310 | 3310 | -1 000 000 |
| 2 | Сторнирование суммы НДС | 1420 | 3310 | — 120 000 |
| 3 | Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление муки | 8110 | 1310 | -1 000 000 |
| 4 | Сторнирование себестоимости муки по рыночным ценам | 1320 | 8110 | — 1 000 000 |
| 5 | Сторнирование списания реальной себестоимости зерна | 7010 | 1320 | — 1 000 000 |
| 6 | Учет стоимости зерна на основании поступивших документов | 1310 | 3310 | 1 100 000 |
| 7 | Учтен НДС, указанный поставщиком | 1420 | 3310 | 132 000 |
| 8 | Учет реальной себестоимости продукции в затратах на изготовление муки | 8110 | 1310 | 1 100 000 |
| 9 | Учет себестоимости муки по тем ценам, которые указаны в поступивших документах | 1320 | 8110 | 1 100 000 |
При поступлении документов с точной информацией нужно обязательно откорректировать ранее записанные значения.