Категория архива: Расчеты бухгалтера

Налоговые обязательства при продаже недвижимости

Доход от продажи недвижимости: какие налоговые обязательства возникают В соответствии со статьей 331 Налогового кодекса РК(с изменениями, внесенными статьей 33 Закона об исполнительном производстве), физическое лицо получает имущественный доход в случае увеличения его стоимости при продаже имущества. Один из наиболее часто задаваемых вопросов сегодня — это имущественный доход от продажи недвижимости в Республике Казахстан: в каких случаях есть доход от собственности, в каких случаях используется рыночная стоимость. Доходы от собственности в продаже жилья (квартир, индивидуальных жилых домов, общежитий комнаты), коттеджей, земельных участков для жилищного строительства, садово — огородных участков, частных ферм, гаражей составляет менее чем один год с момента регистрации в собственности таких объектов. Следует иметь ввиду, что это происходит  в случае увеличения стоимости. Однако в случае продажи коммерческих объектов или земли для строительства таких объектов доход от собственности в виде добавленной стоимости возникает независимо от периода владения такой недвижимостью . Таким образом, доход от прироста капитала представляет собой положительную разницу между продажной ценой (стоимостью) имущества и его покупной ценой (стоимостью). В каких случаях используется рыночная стоимость? Рыночная стоимость используется в случаях, когда имущество получено в виде наследства, благотворительной помощи или при продаже индивидуального жилья, построенного лицом, продающим индивидуальное жилье. При этом следует учитывать, что рыночная стоимость, определяемая на дату владения недвижимостью, должна быть определена не позднее срока подачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором такое имущество передается, т.е. не […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Пределы исчисления по налогам и отчислениям с доходов работника в 2020 году

Законом РК от 4 декабря 2019 года № 276-VI «О республиканском бюджете на 2020-2022 годы» установлена минимальная заработная плата с 1 января 2020 года — 42 500 тенге. В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК ставка отчислений ОСМС установлена в размере 2%, ставка взносов ОСМС установлена в размере 1%. Сумма облагаемого дохода работника определяется следующим образом: Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,  минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 НК, минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении, в порядке и размере, которые установлены статьей 345 НК,  минус сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса, минус сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 НК. Отчисления перечисляет (в бюджет), и уплачивает работодатель за свой счет. Взносы вводятся с 01 января 2020 года — они перечисляются работодателем, но уплачиваются (вычитаются) из зарплаты работника. В связи с внесенными дополнениями в п.3 ст.484 Налогового кодекса РК из объекта налогообложения социальным налогом исключаются взносы ОСМС. Вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого уплачивается ИПН. Вычет может применятся только на одном месте работы, при наличии письменного заявления от сотрудника. Пример расчета заработной платы работнику: Оклад: 100 000 […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчеты налога на имущество

Налог на имущество физических лиц: Налог на имущество физических лиц – налог, взимаемый с физических лиц, имеющих в собственности жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан. Налог на имущество юридических лиц: плательщики В соответствии с п.1 ст.517 Налогового Кодекса РК плательщиками налога на имущество юридических лиц являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Объектами налогообложения являются: Сооружения, здания, части зданий, учитываемые в составе ОС Здания и части зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа Сооружения, здания, являющиеся объектами концессии, права на которые переданы по договору концессии и т.д. Объектами налогообложения не являются: Сооружения, здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан Государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них Объекты незавершенного строительства и т.д.  Расчет налога Для физических лиц расчет налога на имущество осуществляется фискальными органами. Собственник имущества лишь получает квитанцию с указанной к уплате суммой. Исчисление налога производится в зависимости от стоимости объекта налогообложения. В соответствии со ст.531 НК РК ставки налога на имущество физических лиц: № Стоимость объекта обложения Ставка налога на имущество 1 до 2 000 000 тенге включительно 0,05 процента от стоимости […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет платы за пользование земельными участками

Плата за пользование земельными участками (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за предоставление государством: земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду); участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Порядок предоставления земельных участков и участков недр устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. Уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон – местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон, местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, объектах обложения и периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду) по форме, установленной уполномоченным органом. Уполномоченные государственные органы по предоставлению права недропользования ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы сведения о плательщиках платы, объектах обложения, периоде действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, идентифицирующих координатах блоков и их индивидуальных кодах по форме, установленной уполномоченным органом. Плательщики платы Плательщиками платы являются лица, получившие: земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду); […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет земельного налога

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: — на праве собственности; — на праве постоянного землепользования; — на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения. Не являются плательщиками налога на землю: — Плательщики единого земельного налога — по земельным участкам, используемым в деятельности по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств; — Государственные учреждения; — Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; — Религиозные объединения; — Физические лица: Участники ВОВ, лица, приравненные к ним, награжденные за самоотверженный труд и воинскую службу в тылу и другие категории, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 498 Налогового кодекса – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам, участкам, занятым под гаражи и участкам, предоставленным для ведения личного хозяйства, садоводства; Многодетные матери – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам; Пенсионеры (проживающие отдельно) — по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок — земельная доля). Не являются объектом налогообложения: — земельные участки общего пользования населенных пунктов. — земельные участки, занятые […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет налога на транспорт

Объектами обложения транспортного налога, являются транспортные средства, находящиеся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (за исключением прицепов). Статьей 491 НК РК определены транспортные средства, которые не являются объектами обложения: Карьерные самосвалы (с грузоподъемностью 40 тонн и выше); Медицинские транспортные средства; Морские суда (зарегистрированные в международном судовом реестре РК); Специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налога на имущество. Статьей 492 НК РК установлены ставки для исчисления налога на транспортные средства. Ставки указаны в месячных расчетных показателях (МРП) на начало соответствующего года. Юридические лица по транспортному налогу исчисляют текущие платежи. Расчет текущих платежей производится до 5 июля отчетного периода. Окончательный расчет налога — до 31 марта года, следующим за отчетным. Физические лица не производят расчет транспортного налога — за них расчет производится уполномоченными органами. Налог на транспортные средства рассчитывается пообъектно, путем применения соответствующей налоговой ставки к базе для обложения. Если транспортное средство приобретено или продано в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период фактического владения транспортным средством. Для этого сумма исчисленного налога за год делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев владения. Сумма налога = Сумма за год / 12 * Количество месяцев владения При приобретении транспортного средства в отчетном периоде, налог рассчитывается, начиная с 1 числа месяца, в котором оно приобретено. При реализации […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет платы за эмиссию в окружающую среду

Расчет платы за эмиссии в окружающую среду осуществляется как юридическими лицами, так  и индивидуальными предпринимателями, в результате своей деятельности оказывающие неблагоприятное воздействие на окружающую среду. К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся: — выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ; — сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади; — загрязнение недр, почв; — размещение отходов производства и потребления; — загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий; Расчет платы за эмиссии в окружающую среду является основанием для заполнения декларации форма 870.00 и статистическая отчетность по форме 2-ТП «Воздух» которые,  как известно, являются видами отчетности, связанными с эмиссиями в окружающую среду. Порядок определения плательщиков платежей за эмиссии в окружающую среду, ставки платы, сроки уплаты и представления сведений по эмиссиям регулируются главой 69 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Налогоплательщики выполняют расчет суммы платежа самостоятельно, исходя из фактического объема эмиссий и установленных статьей 576 НК РК ставок платы. Расчет суммы платежа выполняется с помощью Методики расчета платы за эмиссии в окружающую среду, утвержденной приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 8 апреля 2009 года № 68-п., в котором приводятся формулы расчета суммы платежа за эмиссии […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет дисконтированной стоимости оценочного обязательства

Оценочные обязательства — это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Они могут возникнуть из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров. Представим примеры оценочных обязательств. Это обязательства: в связи с реструктуризацией; по заведомо убыточным договорам; по охране окружающей среды (например, обязательства по восстановлению окружающей среды после завершения добычи полезных ископаемых); по выданным гарантиям, поручительствам и прочим обеспечениям в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым еще не наступили; по гарантии (в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг с гарантией); по не законченным на отчетную дату судебным разбирательствам и др. Экономическим смыслом отражения оценочного обязательства в бухгалтерском учете является создание резервов под предстоящие расходы, которые с высокой вероятностью произойдут в будущем. Примером таких резервов может служить создание резервов под предстоящую оплату отпусков, по гарантийным обязательствам. В международных стандартах понятие и учет резервов предстоящих расходов раскрыты в МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» Обязанность проводить дисконтирование в соответствии с МСФО должна быть закреплена в учетной политике предприятия. МСФО 37 посвящен учету оценочных обязательств, то есть обязательств c неопределенной величиной или сроком исполнения. Если предполагается, что организации придется потратить деньги на исполнение такого обязательства не ранее чем через год после отчетной даты, то при первоначальном признании […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет дисконтирования временной финансовой помощи

Вопросы дисконтирования раскрыты в Стандарте МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее — МСФО 13). Дисконтирование стоимости основано на реально существующем положении о том, что некоторая сумма денег сегодня стоит больше, чем в будущем, через год или несколько лет, из-за того, что она может быть использована для получения дохода в виде процентов. Если займ является краткосрочным, то дисконтирование займа не производится. Если займ признается долгосрочным, то в целях определения текущей стоимости займа следует провести его дисконтирование в соответствии с МСФО 9. Дисконтирование выполняется путём умножения будущих денежных потоков (потоков платежей) на коэффициент дисконтирования: PV = FV/ (1+i)^n где: FV — текущая стоимость, PV — будущая стоимость, i — ставка дисконтирования, n — срок (число периодов). Коэффициент дисконтирования всегда меньше единицы и определяет количественную величину настоящей стоимости одной денежной единицы в будущем при соблюдении условий, принятых для его расчета. При проведении дисконтирования сумма дисконта в соответствии с пп.9 п.2 ст.225 Налогового Кодекса РК не подлежит включению в совокупный годовой доход. Также пунктом 5 статьи 242  Кодекса установлено, что в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме […]

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Расчет распределения затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов между объектами строительства

Объектом калькулирования себестоимости работ строительных машин и механизмов является единица времени их работы (машино-смена, машино-час). Калькуляцию затрат составляют на одну машино-смену или один машино-час по видам строительных машин и механизмов. Сумма фактических затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов, учтенная на счете 8410 «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов», ежемесячно списывается на счет 8110 «Основное производство» и распределяется по объектам строительства исходя из количества машино-смен (машино-часов) работы строительных машин и механизмов на каждом объекте и фактической себестоимости машино-смен (машино-часов). Документом, содержащим данные об отработанных машино-сменах, простоях и объемах выполненных работ, являются сменные рапорты или отчет механика, который заполняется ежемесячно. Пример 1 Башенные краны отработали за месяц 700 машино — смен, в том числе по объектам строительства: N 1 — 400 машино — смен, N 2 — 300 машино — смен. Всего фактические затраты на содержание и эксплуатацию башенных кранов за отчетный месяц составили 6 400 000 тенге. Как распределить расходы на содержание и эксплуатацию башенных кранов между объектами? Расчет списания затрат на объекты строительства производится в следующем порядке: —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————-      

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.