В 2021 году внесены изменения в налоговое законодательство, которые необходимо отразить в учетной политике компании:
— Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI внесены изменения в Налоговый кодекс, при этом часть изменений внесена ретроспективно;
— Вводится инвестиционный налоговый кредит по КПН и налогу на имущество сроком до 3 лет. Новая глава 80-1 Налогового кодекса по соглашениям в области инвестиций, участник соглашения применяет налоговые льготы по КПН, земельному налогу, налогу на имущество, НДС;
— Декларация ф.320.00 по косвенным налогам при импорте из государств ЕАЭС исключена;
— В статью 242 НК РК внесены изменения, согласно которым с 1 апреля 2021 года для вычетов по КПН требуется иметь от поставщика ЭСФ;
— Ретроспективно с начала 2020 года применяется вычет взносов ОСМС при расчете ИПН работника, а по договорам ГПХ с физическими лицами вычет взносов ОСМС и пенсионных взносов ОПВ применяется с 2018 года;
— Вычет на медицину изменен: уплата страховых премий на страхование от болезней работодателем за своих работников подлежит вычету по ИПН у работника;
— Не требуется заключение договора с перевозчиком по расходам на доставку работников до места работы, это не признается доходом работника и не облагается налогами;
— Изменения в статье 379 Налогового кодекса: при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является последний день месяца, на который приходится дата фактической передачи таких товаров покупателю;
— При снятии с учета по НДС, сумма превышения исключается из зачета, положительное сальдо по лицевому счету по НДС списывается;
— Расширены перечень видов деятельности, которые имеют право на 70% дополнительный зачет НДС в статье 411 Налогового кодекса;
— Добавлены новые категории лиц, обязанных оформлять ЭСФ с 1 апреля 2021 года:
не плательщики НДС, по товарам через Виртуальный склад;
не плательщики НДС, по ГПХ сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП;
не плательщики НДС по услугам международной перевозки грузов;
— Срок для реализации товаров, ввезенных с уплатой НДС методом зачета, сократился с 5 лет до 3 лет;
— В специальном налоговом режиме фиксированного вычета, добавляются следующие виды вычетов в виде услуг связи, э/энергии, воды, теплоэнергии, газа, аренды имущества;
— Введен новый специальный налоговый режим розничного налога для субъектов малого и среднего предпринимательства, на 2021-2022 гг., с видами деятельности, включенными в перечень, который утверждается Правительством;
— Ставка ИПН (для ИП), КПН (для юридических лиц) составляет 3% от дохода, определяемый в общеустановленном порядке;
— Лица, применяющие СНР розничного налога, не являются плательщиками социального налога и НДС;
— Экспортеры угля не облагаются рентным налогом;
— С 2022 года в статье 82 снижается размер оборота для постановки на учет по НДС с 30 000 МРП до 20 000 МРП;
— С 2022 года к нефтепродуктам будут относиться новые виды (кроме бензина, дизельного топлива, мазута): газохол, бензанол, нефрас, смеси легких углеводов, экологическое топливо. Эти виды нефтепродуктов с 2022 года будут облагаться акцизом;
— Иностранные компании с 2022 года будут условно регистрироваться в РК целях уплаты НДС при продаже товаров лицам в РК (товаров, услуг).