Учет спецодежды в РК

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации могут оплачивать в течение текущего месяца фактические расходы, в том числе и приобретение спецодежды для работников, которые были произведены в счёт будущих отчётных периодов и подлежат отнесению на расходы организации в течение определённого срока, но не свыше двух лет (в отдельных случаях, не свыше четырёх лет). Данные расходы называются расходами будущих периодов.

Синтетический учет спецодежды и обуви можно вести на счетах товарно-материальных запасов подраздела 1300 «Запасы», который  предназначен для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Кроме того, в зависимости от деятельности предприятия и объема спецодежды и обуви можно отнести сразу на расходы будущих периодов и списание производить с данного счета:

Дебет счёта 1623 «Прочие расходы будущих периодов», субсчёт «Расходы на спецодежду и обувь» Кредит счета:1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в национальной валюте» или 1010 «Денежные средства в кассе».

На сумму налога на добавленную стоимость по этим платежам составляется следующая бухгалтерская проводка: Дебет счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

Кредит соответствующих счетов:

1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» или 1010 «Денежные средства в кассе».

В конце месяца сумма налога на добавленную стоимость по этим расходам, зачтённая в уменьшение платежей в бюджет, отражается на счетах бухгалтерского учёта следующей записью:

Дебет счёта 3130 «Налог на добавленную стоимость (в бюджет)».

Кредит счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

При наступлении сроков погашения расходов на спецодежду списываются следующей бухгалтерской проводкой:

В зависимости от деятельности предприятия и видов спецодежды определяются счета затрат (которые прописаны в учетной политике предприятия)  Дебет счёта 8110 «Основное производство», 8310 «Вспомогательные производства», 8410 «Накладные расходы», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», а по Кредиту счета  1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов» или в нашем случае  счет 1623 «Прочие расходы будущих периодов» субсчёт «Расходы на спецодежду и обувь». По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту — их списание.

Таким образом, расходы будущих отчетных периодов списываются на соответствующие счета расходов предприятий ежемесячно, исходя из сроков погашения этих затрат (полного износа спецодежды, спецобуви, рукавиц, касок и т.п.), если нормативными документами не предусмотрен другой порядок списания этих расходов.

Срок использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты обычно не превышает одного года — двух лет. Порядок учета и списания выданной спецодежды, спецобуви и дру­гих средств индивидуальной защиты необходимо отразить в учетной политике компании. Для целей учета можно использовать как раздел расходов буду­щих периодов, так и открыть отдельный счет в составе запасов.

Нормы выдачи специальной одежды и других средств индивидуальной защиты работникам организаций различных видов экономической деятельности утвержден приказом Министра здравоохранения и социального развития РК №943 от 08 декабря 2015 года.

Необходимо определить период, с которого будет начинаться спи­сание стоимости выданных предметов, например, с месяца выдачи или со следующего, или в зависимости от числа выдачи, например, выдано до 15 числа — списывать с начала месяца, после 15 числа — списывать со следующего месяца, производить ли списание стоимос­ти зимней спецодежды в летний период и т.п.

Также следует предусмотреть порядок расчета с работниками: в слу­чае увольнения — требовать или не требовать возврата выданной спе­цодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, удер­живать или не удерживать несписанную стоимость. Решением компетентной комиссии необходимо установить разум­ные сроки использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты.

Если работник, например, при увольнении износил спецодежду неполный срок и не вернул ее предприятию, то остаточная стоимость данной спецодежды будет являться его доходом(ст.324 НК РК) со всеми вытекающими из этого последствиями в виде налогов и отчислений.

Бухгалтерские корреспонденции при увольнении работника:

Спецодежда работником не возвращается и с него удерживается несписанная стоимость.

Содержание операции Дебет Кредит
1 На несписанную сумму спецодежды, спецобуви и т.д. 7110 1350, 1720
2 На сумму удержания с работника без НДС 1250 6290
3 Начислен  НДС 1250 3130

 

Спецодежда работником не возвращается и с него не производится удержаний.

Содержание операции Дебет Кредит
1 На несписанную сумму спецодежды и спецобуви и т.д. 7480 1350, 1720
2 На сумму начисленного НДС 7480 3130
3 На сумму начисленных обязательств по индивидуальному подоходному налогу и пенсионным отчислениям из дохода работника 7480 3120, 3220
4 На сумму начисленных обязательств по социальному налогу и социальным отчислениям на доход работника 7480 3150, 3210

 

Рассмотрим на примере:

Работнику выдана спецодежда и средства индивидуальной защиты стоимостью 24 000 тенге. Срок использования в учетной политике предусмотрен 12 месяцев. Рабочий через 8 месяцев после получения увольняется и не возвращает спецодежду и средства индивидуальной защиты. При этом недосписанная стоимость спецодежды и средств индивидуальной защиты удерживаются из доходов работника.

Корреспонденции счетов

№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма
дебет кредит
1 Выдача работнику спецодежды и средств индивидуальной защиты 1350

Ф.и.о.

работника

1350 24000
2 Списание затрат по использованию спецодежды и средств индивидуальной защиты на себестоимость строительно-монтажных работ:

Ежемесячно = 24000тг : 12мес = 2000тг

За 8 месяцев = 2000 х 8 = 16000 тг

8410 1350

Ф.и.о.

работника

16000
3 Определена сумма краткосрочной дебиторской задолженности работника по недосписанной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты и отнесена на счет прочих доходов:

24000 – 16000 = 8000 тенге

1250 6290 8000
4 Начислен НДС на сумму прочей реализации(8000*12%) 1250 3130 960
5 Удержание из зарплаты сумма недосписанной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты с НДС 3350 1250 8960
6  Отражается сумма недосписанной стоимости спецодежды в себестоимости реализации 7110 1350

Ф.и.о.

работника

8000

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *