Категория архива: Международное налогообложение

Налогообложение услуг нерезидента, имеющего постоянное учреждение(филиал)

Вопрос:  Компания заключила договор с нерезидентом на приобретение ПО и договор на оказание консультационных услуг по сопровождению ПО. Согласно статей 666, 667 Налогового кодекса РК и на основании сертификата резидентства, Компания применила освобождение от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК, в части роялти была применена ставка 10%, и по консультационным услугам была применена […]

Как определить долю имущества недропользователя

Вопрос:  Правильное понимание  пп.4 п.9 ст.645 НК РК «имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов». Это касается к нерезиденту, который получает дивиденды или к резиденту, который выплачивает дивиденды? Ответ:  В пункте 2 статьи 650 НК установлен порядок определения доли […]

Приоритет применения Налоговой Конвенции

Вопрос:  Приоритет применения Налоговой Конвенции. В случае освобождения дивидендов от подоходного налога в соответствии с п.п.1, 2 ст.667 НК РК необходимо ли применять Налоговую конвенцию, в которой устанавливается ставка подоходного налога для выплат по дивидендам? Ответ:  Налоговая конвенция устанавливает максимально допустимую ставку для обложения, при этом если в соответствии с внутренним законодательством выплачиваемые дивиденды подпадают […]

Сертификат резидентства с просроченной датой

Вопрос:  В связи с предоставлением сертификата резидентства, выданный иностранной налоговой службой на определенную дату (например с 24 сентября по 30 сентября 2020г) возникает вопрос о правильности применения сертификата. Если услуги , работы были выполнены на территории РК в мае 2020года, а сам сертификат пришёл по почте только 05 октября 2020г. Ответ:  В соответствии с пунктом […]

Налогообложение дохода нерезидента от уступки прав требования

Вопрос:  Можно ли применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения по ст.666 НК РК при возникновении дохода нерезидента по ст.644 п.1 пп.7 от уступки прав требования? Ответ:  В соответствии с пунктом 1 статьи 7 модельной Конвенции заключенных Правительством Республики Казахстан, прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет […]

Применение сертификатов резидентства в ретроспективном порядке

Вопрос:  Возможность применения сертификатов резидентства в ретроспективном порядке. Так, согласно п. 3 ст. 675 НК нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан […]

Применим ли электронный апостиль для сертификата резидентства?

Вопрос:  Может ли компания применить положение международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения при предоставлении нерезидентом сертификата резидентства с электронным апостилем? Ответ:  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях применения положений данного раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, […]

Как получить справку нерезиденту о полученных доходах и удержанных налогах

Вопрос:  Вправе ли нерезидент получить справку о суммах полученных доходов и удержанных налогов в РК для применения положений международного договора? Ответ:  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 676 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI нерезидент вправе получить в налоговом органе справку о суммах […]

Апостилирование сертификата резидентства

Вопрос:  Нужно ли апостилировать сертификат резидентства, представленный резидентом Республики Беларусь? Ответ:  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях применения положений данного раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент — получатель дохода является резидентом государства, […]

Освобождение нерезидента от налогообложения дивидендов

Вопрос:  Юридическое лицо нерезидент является 100% участником казахстанского ТОО в течении 5 лет. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от налогообложение дивидендов на основании статьи 645 Налогового кодекса? Ответ:  Согласно подпункту 4) пункта 9 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным […]