Учет облигаций в РК

Облигация — ценная бумага с заранее установленным при ее выпуске сроком обращения, удостоверяющая в соответствии с условиями выпуска права на получение от лица, выпустившего облигацию, вознаграждения по ней и по окончании срока ее обращения — номинальной стоимости облигации в деньгах или ином имущественном эквиваленте.  Облигации выпускаются только как именные эмиссионные ценные бумаги согласно Закона РК от 2 июля 2003 года № 461-II «О рынке ценных бумаг».
Облигации со сроком погашения 5 лет и менее рассматриваются как краткосрочные, сроком 6-15 лет – среднесрочные, более 15 лет – долгосрочные.
Облигация относится к долговым ценным бумагам.
Возможны следующие варианты реализации облигаций:
— по цене большей, чем номинальная стоимость (с премией);
— по цене меньшей, чем номинальная стоимость (со скидкой);
— по номинальной стоимости.
Номинальная стоимость облигации – денежное выражение стоимости облигации, определенное эмитентом при ее выпуске, на которую он начисляет выраженное в процентах вознаграждение держателю облигации, а также сумма, подлежащая выплате держателю облигации при ее погашении.
Корреспонденции счетов в бухгалтерском учете:

Содержание операций и/или событий Дебет Кредит
При размещении облигаций по цене выше их номинальной стоимости: 
1 продажа облигаций по номинальной стоимости 1030 3050
2 учтена сумма премии 1030 3520
3 доход от размещения облигаций свыше номинала 3520 6160
4 начисление вознаграждения по облигациям 7310 3380
5 выплата вознаграждения 3380 1030
6 погашена облигация по номинальной стоимости 3050 1030
При размещении облигаций ниже их номинальной стоимости: 
1 учтена сумма скидки по облигациям 2920 3050
2 списываются расходы от размещения облигаций при каждом начислении процентов. 7410 2920

Рассмотрим на примере.

Например, номинальная стоимость облигации — 1000 тенге,
выпущены в обращение 01 января 2021г,
проданы в количестве 10 000 шт по цене 990 тенге 01 июня 2021г
Корреспонденции счетов:

Содержание операций и/или событий Дебет Кредит Сумма, тг
1 на сумму продажной стоимости 1030 4031   9 900 000
2 на сумму скидки 4032 4031      100 000
3 начисление ежемесячного вознаграждения 7310 3380 с-но расчета

 

В соответствии с п.п.3  п.2  ст.397 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса) операции с ценными бумагами являются оборотами, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость.

Доход от прироста стоимости облигаций, находящихся на день реализации в списках «А» и «В» Казахстанской фондовой биржи не облагается корпоративным подоходным налогом(КПН). Сайт Казахстанской фондовой биржи: http://www.kase.kz/ Если облигация обращается на неорганизованном рынке, то доход от прироста стоимости (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью) облагается КПН согласно п.4   ст.228  Кодекса.

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *