налогообложение нерезидентов физических и юридических лиц

Налогообложение физлица-нерезидента

При невозможности получить те или иные услуги на территории Республики Казахстан от местных фирм ТОО(АО) приглашает специалистов из-за рубежа. Обычно это касается услуг по монтажу и настройке оборудования, консультационных услуг по проектированию и монтажу конструкций и т.п. В этом случае с исполнителем –нерезидентом заключается договор возмездного оказания услуг. Какими налогами облагается такая сделка? Нужно ли сдавать дополнительные формы отчетности по сделкам с нерезидентами? Гражданский Кодекс РК не содержит запрета на заключение договора возмездного оказания услуг с нерезидентами РК. Согласно п.1 ст.683 ГК РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. К такому договору применяются общие положения о подряде. Что касается налогообложения таких сделок, то здесь возникает обязанность уплаты ИПН за нерезидента. Например, если это услуга по монтажу и настройке оборудования, то она оказывается нерезидентом на территории РК. В таком случае, согласно пп.2 п.1 ст.644 НК РК нерезидент получает доходы из источников в РК. Согласно ст.655 НК РК доходы физлица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.646 НК РК без осуществления налоговых вычетов. Ставка ИПН для физлица- нерезидента согласно ст.646 НК РК составляет 20%. Казахстанская компания-заказчик при этом сдает

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Бейрезидент-жеке тұлғаның кірістерінен салық қалай төленеді

Төлем көзінен салық салу тәртібі Салық кодексінің 644-бабымен бейрезиденттің Қазақстан Республикасындағы көздерден кірістерінің тізбесі айқындалған. Бейрезидент-жеке тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден түсетін кірістерінің түрлеріне байланысты 5-20 пайыз ставкалары бойынша салықтық шегерiмдер жүргізбестен, төлем көзiнен жеке табыс салығы салынады. Сонымен бірге келесі кірістер бойынша 10 пайыз ставкасын қолдану арқылы жеке табыс салығы есептеледі: — жұмыс беруші болып табылатын резидентпен немесе бейрезидентпен жасасқан еңбек шарты (келісімі, келісімшарты) бойынша Қазақстан Республикасындғы қызметтен түсетін кірістері; — жұмыс берушіден алынған материалдық пайда түріндегі Қазақстан Республикасындағы қызметтен түсетін кірістері; — басшының гонорарлары және (немесе) басқару органы (директорлар кеңесі немесе өзге де орган) мүшелерінің аталған адамдардың осындай міндеттерді іс жүзінде орындаған жеріне қарамастан, өздеріне жүктелген резидентке қатысты басқарушылық міндеттерін орындауымен байланысты алатын өзге де төлемдері; — жұмыс беруші болып табылатын резиденттің немесе бейрезиденттің Қазақстан Республикасында тұруына байланысты оған төленетін үстемақылары; — бейрезидент-жеке тұлғаларға зейнетақы аннуитеті шарты бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдері; — резидент-жинақтаушы зейнетақы қоры жүзеге асыратын зейнетақы төлемдері. Төлем көзінен жеке табыс салығын есептеу, ұстап қалу және бюджетке аудару жөніндегі міндет пен жауапкершілік бейрезидентке кірісті төлейтін және салық агенті деп танылған тұлғаларға жүктеледі (дара кәсіпкерге, бейрезидент-заңды тұлғаның филиалына, өкілдігіне, бейрезидент-заңды тұлғаның тұрақты мекемесіне, резидент-заңды тұлғаға және т.б.). Сонымен бірге жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша декларацияны (200.00-нысаны) салық агенті тоқсан сайын, есепті салықтық кезеңдер

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Как платить налоги с доходов физических лиц-нерезидентов

Порядок налогообложения у источника выплаты Статьей 644 Налогового кодекса РК определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам от 5 до 20 процентов в зависимости от вида дохода, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено Налоговым кодексом. При этом по следующим видам доходов индивидуальный подоходный налог исчисляется по ставке 10 процентов: — от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; — от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; — гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; — надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; — страховые выплаты физическим лицам-нерезидентам, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета; — пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на лица, выплачивающие доход нерезиденту и признанные налоговыми агентами (ИП, филиал и представительство юридического лица-нерезидента,

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Регистрация юридических лиц нерезидентов и ИП

Регистрация юридических лиц-нерезидентов и индивидуальных предпринимателей Органы государственных доходов регистрируют юридических лиц-нерезидентов и индивидуальных предпринимателей. Юридические лица-нерезиденты Для регистрации в качестве юридического лица-нерезидента необходимо подать налоговое заявление в центры обслуживания органов государственных доходов. Для регистрации в качестве юридического лица-нерезидента необходимо предоставить нотариально заверенные копии следующих основных документов: — копии учредительных документов; — Копии документов, подтверждающих государственную регистрацию нерезидента в стране регистрации с указанием государственного регистрационного номера (или его аналога); — копии документов, подтверждающих постановку на налоговый учет нерезидента в стране регистрации и бенефициарного собственника, с указанием регистрационного налогового номера (или его аналога) при наличии такого документа. Регистрация нерезидента в качестве налогоплательщика осуществляется в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения налогового заявления с выдачей свидетельства о регистрации по форме, утвержденной налоговым органом . Индивидуальные предприниматели Граждане Республики Казахстан, соотечественники, а также граждане Российской Федерации, Таджикистана, Кыргызстана, Беларуси, Армении, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, имеют право зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей , т.е. имеют вид на жительство в Республике Казахстан. Для начала работы в качестве ИП направляется сообщение через портал egov.kz, мобильное приложение «Е-салык бизнес», мобильное приложение БВУ, а также на бумажном носителе через центры обслуживания государственных доходов. агентства. Регистрация осуществляется в течение одного рабочего дня с момента уведомления.    

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Упрощенный порядок возврата НДС

Вопрос:  Кто имеет право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС? Ответ:  Право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС. Возврат суммы превышения НДС в упрощенном порядке производится с учетом периода продления в течение пятнадцати рабочих дней с последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Налогообложение вознаграждения по кредиту от иностранного банка

Вопрос: Мы получили кредит от банка -нерезидента из Великобритании, выплачиваются вознаграждения. Какую ставку подоходного налога у источника выплаты при этом нужно применить? Ответ: В соответствии с п.1 статьи 645 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 644  Кодекса, в том числе доходы в форме дивидендов, вознаграждений и роялти, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных п.п. 5 п.1 ст.646 Кодекса по ставке 15%. На основании вышеизложенного, при выплате нерезиденту доходов в форме дивидендов, вознаграждений и роялти у ТОО возникают обязательства по удержанию и уплате в бюджет КПН у источника выплаты в размере 15% , удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента  в сроки, указанные в п.1 статьи 645 Кодекса. В тоже время ст.667 Кодекса определено, что при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента на вычеты, налоговый агент вправе самостоятельно применить сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором об избежании двойного налогообложения (далее-Конвенция), при условии, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Открытие ИП иностранцами

Вопрос: Могут ли граждане Киргизии и Узбекистана,имеющие вид на  жительство в Казахстане открыть ИП в РК? Ответ: В соответствии со статьей 30 Предпринимательского Кодекса РК Индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, оралманов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. Иностранный гражданин или лицо без гражданства, не имеющие статуса оралмана, не могут зарегистрироваться и осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев» временно пребывающие в Республике Казахстан иностранцы не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве субъекта малого и среднего предпринимательства без образования юридического лица. Индивидуальные предприниматели могут быть только субъектами малого или среднего предпринимательства, и не могут быть в соответствии с пунктом 8 статьи 6 Закона «О частном предпринимательстве» субъектами крупного предпринимательства. Поэтому регистрация в качестве индивидуального предпринимателя иностранца, не имеющего вида на жительства, принадлежащего к любому государству, невозможна. Указанное выше ограничение не распространяется на граждан Российской Федерации, Республики Беларусь и Кыргызской Республики, поскольку иные правила приняты международным договором. В соответствии со статьей 4 Договора о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства от 28 апреля 1998 года, заключенного

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Налогообложение работника-нерезидента из РФ

Вопрос: К нам устроился работник не резидент,  гражданин РФ без постоянного места жительства. Объясните, пожалуйста, какими налогами облагается доход такого работника и ставки налогов. Ответ: ИПН сотрудника-нерезидента В соответствии со статьей 655 НК РК: «Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)». Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов. СН за сотрудника-нерезидента Согласно  статьи 484 НК РК: «Объектом налогообложения .. являются расходы: 1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса)»; « Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать

Налогообложение работника-иностранца

Вопрос: Какие налоги к удержанию у источника к выплате и к начислению у предприятия по работнику-нерезиденту. Что необходимо учесть при найме иностранного гражданина? Ответ: Согласно Законов  Республики Казахстан  «О миграции населения», «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан», «О труде в Республике Казахстан»  определения квоты, условий и порядка выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в РК, утвержденными постановлением Правительства РК от 19.06.2001 г. № 836 , и постановлением Правительства РК «Отдельные вопросы правового регулирования пребывания иностранных граждан на территории Республики Казахстан» от 28.01.2000 г. № 136 осуществляются права иностранных граждан на территории Республики Казахстан. В соответствии с вышеперечисленными нормативными актами следует, что существует две категории иностранных граждан — постоянно проживающие и временно пребывающие в РК, каждая из которых имеет свои особенности. Постоянно проживающими признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие на то разрешение и вид на жительство в РК либо удостоверение лица без гражданства, выданные органами внутренних дел. Данная категория иностран-ных граждан в трудовых отношениях имеет абсолютно те же права и несет те же обязанности, что и казахстанские граждане. К ним безоговорочно применяются нормы Закона РК «О труде в Республике Казахстан». Иностранные граждане, находящиеся в РК на ином законном основании, считаются временно пребывающими. На данную категорию иностранных граждан также распространяются нормы Закона о

Чтобы получить доступ к этому сообщению, вы должны приобрести Тариф на 3 месяца, Тариф на 6 месяцев или Тариф на 12 месяцев.

Читать