Категория архива: Вычеты по подоходному налогу

Вопрос: Работник уволен, пришла премия по итогам года. Применяется ли при расчете ИПН  уволенному работнику вычет в размере 1-го МЗП? Ответ: В соответствии со ст.342 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса) физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования; 3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты); 4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя: налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; налоговый вычет на медицину; налоговый вычет по вознаграждениям. Налоговые вычеты подлежат применению: 1) налоговым агентом — по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343  Кодекса; Согласно ст.343 Кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48  Кодекса. В соответствии со ст.346 Кодекса ) один минимальный размер заработной платы(МЗП) является стандартным вычетом при исчислении ИПН у источника выплаты Он применяется за каждый календарный […]

Вопрос: Работник был в командировке, посадочный талон утерян. Возможно ли отнести на вычеты расходы по командировке при наличии справки с турагентства о том,что он действительно летал ,с указанием номера и даты авиабилета? Ответ: В соответствии со ст. 244 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса) вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках: 1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются: электронный билет, электронный проездной документ; документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа; документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде.   Таким образом, в данном случае, при утере посадочного талона можно отнести на вычеты расходы на проезд согласно справки с турагентства о том, что он действительно летал ,с указанием номера и даты авиабилета, если работник приобретал билет в данном турагентстве.

Вопрос: У нас в ТОО есть сотрудник у который предоставил в бухгалтерию один договор, после еще один договор займа по ипотечному кредитованию жилстройсбербанка. Подскажите можно ли использовать вычет по двум договорам? или можно ли оставить второй договор, так как там сумма вознаграждения больше? Ответ: В соответствии со ст.343 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса)  налоговые вычеты при исчислении ИПН, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса. Согласно ст.349 Кодекса налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 2) график погашения ипотечного […]

Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными в пенсионное законодательство Законом РК РК от 26.12.2018 г. № 203-VI юридические лица с 01.01.2019 г. удерживают (и перечисляют) из доходов, полученных физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы. При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК физическое лицо имеет право на применение налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов. Однако, согласно п. 2 ст. 353 Налогового кодекса РК при определении облагаемого дохода у источника выплаты (для исчисления ИПН) от выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, вычет по обязательным пенсионным взносам не применяется. Просим пояснить Вас пояснить, имеются ли или ожидаются изменения в Налоговом законодательстве РК в части применения вычета по обязательным пенсионным взносам при определении облагаемого дохода у источника выплаты (для исчисления ИПН) от выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом? Ответ: Действительно, имеется противоречие в Налоговом кодексе. Статья 342 гласит: «физическое лицо имеет право на применение налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.» Однако в статье 353 при определении размера облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, […]

Вопрос: Организация разместила облигационный займ среди держателей в Республике Казахстан. Выплата купонного вознаграждения производится дважды в год в зависимости от срока обращения облигаций. По какому принципу относятся на вычеты вознаграждения по размещенным облигациям при составлении декларации по КПН? Ответ: В соответствии с п.п.62 статьи 1 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса) к вознаграждению относятся выплаты по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной. Согласно ст.246 Кодекса сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с  п.2 ст.192  Кодекса. Согласно указанного пункта ст.192 метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со ст.246  Кодекса указывается в строке 100.00.013 декларации по КПН ф.100.00. Таким образом, исходя из вышеизложенного, можно заключить, что купонные вознаграждения по облигациям относятся на вычеты по методу начисления.

Вопрос: ТОО с ОУР заключила договор с ТОО на изготовление и размещение программ в формате интервью с аналитическим сюжетом и приглашением экспертов отрасли в студию, PR-сюжетов и имиджевых видеофильмов. Сумма по заключенному договору с учетом НДС. Имеет ли право ТОО отнести произведенные расходы на рекламу на вычеты по КПН, и взять сумму НДС в зачет? Ответ: Основным документом, регулирующим вопросы по распространению рекламы, является Закон РК от 19.12.2003 г. № 508-П «О рекламе» (далее Закон о рекламе), в соответствии с которым  реклама  это распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации . Закон о рекламе определяет и устанавливает роли участников рекламного процесса, включая потребителей рекламы (неопределенный круг лиц, для которого предназначается реклама), рекламодателя, рекламопроизводителя и рекламораспространителя. В соответствии со ст.242 Налогового Кодекса РК(далее Кодекса) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 — 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно ст.264 кодекса затраты, не […]

Вопрос: Можно ли относить на вычеты питьевую воду для офисных работников, согласно  Правил техники безопасности? Ответ: Согласно пункту 5 статьи 243 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя. Таким образом, расходы налогоплательщика на приобретение воды  подлежат вычету в виде расходов по обеспечению условий труда, отвечающих требованиям охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя.