Категория архива: ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС

Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению индивидуального подоходного налога. Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу, а также включена новая норма по налогообложению прироста стоимости при реализации цифровых активов. Об этом сообщили в Комитете государственных доходов МФ РК.          Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: — компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя (вводится ретроспективно с 01.01.2018 года); — стоимость выданной работнику форменной одежды, если законодательством установлена обязанность по ее ношению и обеспечению работодателем (вводится с 01.01.2023 года); — сумма вознаграждения лица, сообщившего о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта (вводится с 01.01.2023 года).          Корректировка дохода производится по следующим доходам: — доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (вводится с 01.01.2022 года); — доходы в виде субсидий из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде (вводится с 01.01.2022 года); — компенсация […]

Вопрос: Облагается ли подоходным налогом проездной билет купленный организацией сотруднику? Ответ: В соответствии с п.п.1 статьи 321 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. Согласно ст. 323  Кодекса стоимость проездного билета, оплаченного работодателем за работника, будет признаваться доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению. Так как стоимость билета признается доходом работника, то данный доход в натуральной форме подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом и с него производятся все положенные отчисления в ЕНПФ, ГФСС и отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию.

Вопрос: В нашем ТОО водители работают по договору ГПХ. Мы как юр.лицо являемся заказчиком этих услуг, хотели бы уточнить, должны ли мы как налоговый агент исчислять и уплачивать за водителей ОПВ? и должны ли мы как агент отражать их в своей декларации по ф.200.00? Ответ: В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее налоговые агенты)» В подпункт 28 статьи 1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в определение «Агента по уплате обязательных пенсионных взносов» добавлено уточнение о том, что для физических лиц по договорам ГПХ, агентом по уплате ОПВ является налоговый агент, определенный налоговым законодательством РК. Согласно ответа Председателя КГД МФ РК от 26.10.2018 г. на вопрос от 15.10.2018 г. № 518951: «В форму 200.00 и в правила по ее составлению вносятся ожидаемые изменения, связанные с уплатой ОПВ по договорам ГПХ. В форму 200.00 планируется добавить новое приложение 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера». Однако в форме имеются и другие планируемые поправки, внесение которых будет означать возможность представления формы физическими лицами самостоятельно. Таким образом, возникают следующие вопросы: Кто заполняет […]

Вопрос: Какую сумму брать при исчислении ОПВ при превышении дохода работника в 50 МЗП? Ответ: В постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»  Прописаны новые пределы ОПВ: Обязательные пенсионные взносы для граждан, указанных в подпунктах 1-1), 2), 3) пункта 2 статьи 39 Закона, подлежат уплате в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, путем взноса наличными деньгами в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для их последующего перечисления на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ. Таким образом, если МЗП в 2019 году 42500 тенге, то 10% от 50*42500 = 212 500 тенге.

Вопрос: Удерживается ли ОПВ и начисляется ли социальный налог с доходов работников-нерезидентов? Ответ: В соответствии с Законом РК «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан» нерезиденты облагаются налогами и сборами в РК на общих основаниях с гражданами РК, если иное не предусмотрено законодательством и международными договорами. Более того, с точки зрения Налогового кодекса, иностранные граждане, постоянно проживающие в Казахстане, квалифицируются как резиденты. Что касается социального и пенсионного обеспечения, то имеют равные с казахстанскими гражданами права только иностранные граждане, постоянно проживающие в РК. Кроме того, в тех случаях, когда для назначения пенсионных выплат и пособий требуется определенный стаж работы, иностранным гражданам может засчитываться стаж их работы за границей на основаниях и в порядке, установленном законодательством и международными договорами РК. В соответствии со статьей 655 НК РК: «Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)». Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента […]

Вопрос: Как будет рассчитываться заработная плата с 1 января 2019г.? Какая сумма будет применяться в качестве вычета для расчета ИПН? И какие ставки социальных отчислений и отчислений на мед.страхование будут применяться в новом расчете? Ответ: Заработная плата всегда начислялась согласно табеля учета отработанного времени работника и его оклада(тарифной ставки). Согласно изменений, внесенных в Налоговый Кодекс РК(далее Кодекс) с 01 января 2019 года, при исчислении вычетов из заработной платы работника в новом году вместо МЗП применяют МРП, за исключением стандартного вычета для расчета ИПН обычным работникам в размере одного минимального размера заработной платы в соответствии с п.1 ст.346 Кодекса, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января 2019 года, т.е. 42500 тенге. С 1 января 2019 года пункт 1 статьи 341 «Корректировка дохода» дополняется подпунктом 49), согласно которому из дохода физического лица будет исключаться облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2019 году 63125 тенге). Тем самым, налогооблагаемый доход работника с 1 января 2019 года уменьшен на 90%. Оставшаяся заработная плата будет облагаться ИПН по ставке 10%. В Законе Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» поменялась: Статья 15. Объект […]