Категория архива: ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС

Нужно ли платить налог с дивидендов физическим лицам? Согласно ст.327 НК РК выплаченные дивиденды подлежат налогообложению. Так, в соответствии с п.2 ст.320 НК РК, дивиденды, получаемые физлицами- резидентами Казахстана, облагаются по ставке 5% (в отличие от иных доходов налогоплательщиков-физлиц, для которых ставка ИПН составляет 10%). Однако, уплачивается налог с дивидендов не во всех случаях. Избежать уплаты можно, если одновременно соблюсти следующие условия (пп.8 п.1 ст.341 НК РК): участник владеет долей в ТОО более 3 лет; ТОО-резидент не имеет статуса недропользователя; имущество участника-недропользователя в стоимости активов компании не превышает 50% на дату выплаты дивидендов. При этом, применительно конкретно к дивидендам, недропользователем не признается лицо, которое просто обладает правом на добычу полезных ископаемых или подземных вод для собственных нужд. Если все вышеуказанные требования соблюдаются, то ТОО вправе не исполнять обязанности налогового агента по ИПН в отношении выплаченных сумм. Дивиденды получателей-физлиц (нерезидентов Казахстана) облагаются ИПН по ставке 15% (пп.10 п.1 ст.644, п.1 ст.655, ст.646 НК РК) Перечислить в бюджет ИПН, удержанный с доходов лиц (как резидентов, так и нерезидентов), необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога (п.5 ст.655 НК РК).

В связи с принятием Социального кодекса разработаны новые правила исчисления ОПВ. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — это 10% от всех видов оплаты труда в денежном выражении и иных доходов, которые агент (работодатель) уплачивает в ЕНПФ на индивидуальный пенсионный счет. Это правило распространяется на работников как по трудовому договору, так и по договору гражданско-правового характера, заключенному с юридическим лицом. До 1 июля 2023 года вправе, но не обязаны были уплачивать ОПВ в ЕНПФ следующие категории граждан: физические лица, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенных с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами; физические лица, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан. C 1 июля 2023 года все вышеперечисленные лица будут обязаны уплачивать ОПВ в ЕНПФ.

Законом Республики Казахстан от 20 марта 2023 года №213-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены изменения налогового законодательства в части исчисления единого платежа. Доходы работников-нерезидентов облагаются индивидуальным подоходным налогом и социальными платежами в общеустановленном порядке, т.е. доходы таких работников налогоплательщики не вправе облагать единым платежом. Теперь единый платеж вправе уплачивать и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога. В соответствии с дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс в Правила уплаты, перечисления и возврата единого платежа уполномоченный орган (МТСЗН РК) включит и положения в части уплаты,  перечисления и возврата пени по единому платежу. Все вышеуказанные новшества введены в действие с 1 января2023 года, т.е. ретроспективно.  

Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению индивидуального подоходного налога. Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу, а также включена новая норма по налогообложению прироста стоимости при реализации цифровых активов. Об этом сообщили в Комитете государственных доходов МФ РК.          Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: — компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя (вводится ретроспективно с 01.01.2018 года); — стоимость выданной работнику форменной одежды, если законодательством установлена обязанность по ее ношению и обеспечению работодателем (вводится с 01.01.2023 года); — сумма вознаграждения лица, сообщившего о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта (вводится с 01.01.2023 года).          Корректировка дохода производится по следующим доходам: — доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (вводится с 01.01.2022 года); — доходы в виде субсидий из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде (вводится с 01.01.2022 года); — компенсация […]

Вопрос: Облагается ли подоходным налогом проездной билет купленный организацией сотруднику? Ответ: В соответствии с п.п.1 статьи 321 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. Согласно ст. 323  Кодекса стоимость проездного билета, оплаченного работодателем за работника, будет признаваться доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению. Так как стоимость билета признается доходом работника, то данный доход в натуральной форме подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом и с него производятся все положенные отчисления в ЕНПФ, ГФСС и отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию.