Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 327-бабына сәйкес төленген дивидендтерге салық салу объектісі болып табылады. Осылайша, Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 320-бабының 2-тармағына сәйкес, Қазақстанның резидент-жеке тұлғалары алатын дивидендтерге 5% ставка бойынша салық салынады (жеке салық төлеушілердің басқа кірістерінен айырмашылығы, олар үшін ЖТС ставкасы 10. %). Алайда дивидендтерге салық барлық жағдайда төленбейді. Сіз бір мезгілде келесі шарттарды орындасаңыз (ҚР Салық кодексінің 341-бабы 1-тармағының 8-тармағы) төлем жасаудан бас тарта аласыз: 1) қатысушының ЖШС-дегі үлесі 3 жылдан астам болса; 2) резидент ЖШС жер қойнауын пайдаланушы мәртебесіне ие болмаса; 3) жер қойнауын пайдаланушы қатысушының қоғам активтерiнiң құнындағы мүлкi дивидендтер төлеу күнiне 50%-дан аспаса. Бұл ретте, арнайы дивидендтерге қатысты жер қойнауын пайдаланушы өз қажеттіліктері үшін жай ғана пайдалы қазбаларды немесе жер асты суларын өндіруге құқығы бар тұлғаны мойындамайды. Егер жоғарыда аталған талаптардың барлығы орындалса, онда ЖШС төленген сомаларға қатысты ИТП салық агентінің міндеттерін орындамауға құқылы. Жеке алушылардың (Қазақстанның резидент еместерінің) дивидендтеріне 15% ставка бойынша КТС салынады (ҚР Салық кодексінің 644-бабының 10-тармағы, 655-бабының 1-тармағы, 646-бабының 1-тармағы) Жеке тұлғалардың (резиденттердің де, резидент еместердің де) кірістерінен ұсталған ЖСТ-ны салық ұсталған айдан кейінгі айдың 25-іне дейін бюджетке аудару қажет (Республика Салық кодексінің 655-бабының 5-тармағы). Қазақстан).
Категория архива: ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС
Нужно ли платить налог с дивидендов физическим лицам? Согласно ст.327 НК РК выплаченные дивиденды подлежат налогообложению. Так, в соответствии с п.2 ст.320 НК РК, дивиденды, получаемые физлицами- резидентами Казахстана, облагаются по ставке 5% (в отличие от иных доходов налогоплательщиков-физлиц, для которых ставка ИПН составляет 10%). Однако, уплачивается налог с дивидендов не во всех случаях. Избежать уплаты можно, если одновременно соблюсти следующие условия (пп.8 п.1 ст.341 НК РК): участник владеет долей в ТОО более 3 лет; ТОО-резидент не имеет статуса недропользователя; имущество участника-недропользователя в стоимости активов компании не превышает 50% на дату выплаты дивидендов. При этом, применительно конкретно к дивидендам, недропользователем не признается лицо, которое просто обладает правом на добычу полезных ископаемых или подземных вод для собственных нужд. Если все вышеуказанные требования соблюдаются, то ТОО вправе не исполнять обязанности налогового агента по ИПН в отношении выплаченных сумм. Дивиденды получателей-физлиц (нерезидентов Казахстана) облагаются ИПН по ставке 15% (пп.10 п.1 ст.644, п.1 ст.655, ст.646 НК РК) Перечислить в бюджет ИПН, удержанный с доходов лиц (как резидентов, так и нерезидентов), необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога (п.5 ст.655 НК РК).
В связи с принятием Социального кодекса разработаны новые правила исчисления ОПВ. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — это 10% от всех видов оплаты труда в денежном выражении и иных доходов, которые агент (работодатель) уплачивает в ЕНПФ на индивидуальный пенсионный счет. Это правило распространяется на работников как по трудовому договору, так и по договору гражданско-правового характера, заключенному с юридическим лицом. До 1 июля 2023 года вправе, но не обязаны были уплачивать ОПВ в ЕНПФ следующие категории граждан: физические лица, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенных с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами; физические лица, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан. C 1 июля 2023 года все вышеперечисленные лица будут обязаны уплачивать ОПВ в ЕНПФ.
Законом Республики Казахстан от 20 марта 2023 года №213-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены изменения налогового законодательства в части исчисления единого платежа. Доходы работников-нерезидентов облагаются индивидуальным подоходным налогом и социальными платежами в общеустановленном порядке, т.е. доходы таких работников налогоплательщики не вправе облагать единым платежом. Теперь единый платеж вправе уплачивать и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога. В соответствии с дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс в Правила уплаты, перечисления и возврата единого платежа уполномоченный орган (МТСЗН РК) включит и положения в части уплаты, перечисления и возврата пени по единому платежу. Все вышеуказанные новшества введены в действие с 1 января2023 года, т.е. ретроспективно.
Жеке табыс салығы бойынша салық жеңілдіктерінің тізімі кеңейтілді 2022 жылғы 21 желтоқсандағы № 165-VII ҚРЗ Қазақстан Республикасының Заңымен Салық кодексіне жеке табыс салығын есептеу бойынша өзгерістер енгізілген. Жеке табыс салығы бойынша салық жеңілдіктерінің тізімі кеңейтіліп, цифрлық активтерді сатудан құн өсімінен түсетін кірісті салықтандыру бойынша норма енгізілді. Бұл туралы ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінде хабарлады. Жеке тұлғаның кірісі ретінде қарастырылмайды: — ұжымдық, еңбек шарттарында және (немесе) жұмыс берушінің актісінде белгіленген нормалар қызметкерлерге олардың жұмысы жолда өтетін, жол жүру сипатындағы, қызмет көрсетілетін учаскелер шегінде қызметтік сапарлармен байланысты болған жағдайларда өтемақы төлемдері (01.01.2018 ж. бастап ретроспективті қолданысқа енгізіледі); — формалы киім кию және (немесе) оны қамтамасыз ету жөніндегі міндет белгіленген жағдайларда қызметкерге берілген формалы киімнің құны (01.01.2023 ж. қолданысқа енгізіледі); — төлем карточкаларын пайдалана отырып төлемдерді қабылдауға арналған бақылау-касса машинасын және жабдықты (құрылғыны) қолдануды бұзу фактілері туралы хабарлаған адамның факт расталған жағдайда алатын сыйақы сомасы (01.01.2023 ж. бастап қолданысқа енгізіледі.) Кірісті түзету келесі кірістер бойынша жүзеге асырылады: — ашық және аралық инвестициялық пай қорларының пайларын өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табыстар (01.01.2022 ж. бастап қолданысқа енгізіледі); — жеке тұрғын үй қорындағы жалға алынған тұрғын үйге ақы төлеу үшін бюджет қаражатынан субсидиялар түріндегі табыстар (01.01.2022 ж. бастап қолданысқа енгізіледі); — теңгеде орналастырылған жеке тұлғалардың депозиттері бойынша өтемақы (сыйлықақы) (2023 […]
Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению индивидуального подоходного налога. Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу, а также включена новая норма по налогообложению прироста стоимости при реализации цифровых активов. Об этом сообщили в Комитете государственных доходов МФ РК. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: — компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя (вводится ретроспективно с 01.01.2018 года); — стоимость выданной работнику форменной одежды, если законодательством установлена обязанность по ее ношению и обеспечению работодателем (вводится с 01.01.2023 года); — сумма вознаграждения лица, сообщившего о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта (вводится с 01.01.2023 года). Корректировка дохода производится по следующим доходам: — доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (вводится с 01.01.2022 года); — доходы в виде субсидий из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде (вводится с 01.01.2022 года); — компенсация […]
2022 жылы жеке кәсіпкер ӘСЖ, КҚК, МӘМС табысы болмаса өз пайдасына есептеп төлеу керек пе? Әлеуметтік сақтандыру жарналары. Егер жеке кәсіпкердің кірісі болмаса, онда әлеуметтік аударымдар есептелмейді және төленбейді. КҚК. Кіріс болмаған жағдайда жеке кәсіпкер өз пайдасына біржолғы ең төменгі жалақының 10% (60 000 теңге), 60 000 × 10% = 6 000 мөлшерінде КҚК есептеуге және төлеуге құқылы (бірақ міндетті емес) теңгені құрады. МӘМС-ке жарналар. Кіріс болмаған жағдайда жеке кәсіпкер өзі үшін ең төменгі жалақының 1,4 еселенген мөлшерінің 5% (1,4×60 000 = 84 000), 84 000 × 5 % = 4 200 теңге мөлшерінде міндетті медициналық сақтандыруға жарна есептейді.
Должен ли в 2022 году ИП производить исчисление и уплату СО, ОПВ, ВОСМС в свою пользу, если нет дохода? Социальные отчисления. Если у индивидуального предпринимателя нет дохода, то социальные отчисления не исчисляются и не уплачиваются.ОПВ. Если нет дохода, ИП вправе (но не обязан) производить исчисление и уплату ОПВ в свою пользу в размере 10 % от однократного размера МЗП (60 000 тенге), 60 000 × 10% = 6 000 тенге.Взносы на ОСМС. Если нет дохода, ИП за себя рассчитывает взнос на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного размера МЗП (1,4 × 60 000 = 84 000), 84 000 × 5% = 4 200 тенге.
Расчет налогового вычета при зарплате менее и более 25 МРП Комитет госдоходов МФ РК сообщает, что с 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые предусматривают замену минимальной заработной платы (МЗП) на месячный расчетный показатель (МРП) в эквиваленте к ранее действующим суммам. Законом Республики Казахстан от 20.12.2021 года №85-VII приняты изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие в нормах с отражением МЗП (ст. 345, п. 1 ст. 346, п. 5 ст. 360, п.4 ст. 484, ст. 642 Налогового кодекса) замену таких величин на МРП в эквиваленте к ранее действующим суммам. Изменения вступили в силу с 1 января 2022 года. Так, например, ранее до 2022 года, в Налоговом кодексе стандартный вычет, то есть вычет, который исключается при обложении индивидуальным подоходным налогом (ИПН) доходов физического лица, определен в размере 1 МЗП за каждый календарный месяц, в котором начислен доход. Теперь, согласно нововведениям, на 2022 год установлен стандартный вычет в размере 14 МРП*3063 = 42 882 тенге (1 МЗП в 2021 году порядка 14 МРП в 2022 году) 2021 год 2022 год Налоговый вычет 42 500 тенге 42 882 тенге Таким образом, ввиду внесенных изменений порядок расчета не изменен, изменена величина налоговых вычетов. Рассмотрим расчет ИПН на примерах. Пример №1. Расчет ИПН, […]
Вопрос: Облагается ли подоходным налогом проездной билет купленный организацией сотруднику? Ответ: В соответствии с п.п.1 статьи 321 Налогового кодекса РК(далее Кодекса) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. Согласно ст. 323 Кодекса стоимость проездного билета, оплаченного работодателем за работника, будет признаваться доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению. Так как стоимость билета признается доходом работника, то данный доход в натуральной форме подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом и с него производятся все положенные отчисления в ЕНПФ, ГФСС и отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию.
- 1
- 2