ТОО на ОУР, состоит на учете по НДС, вернуло товар поставщику на сумму 1000000 + 120000 (НДС) =1 112000. Как правильно отразить эту операцию в формах 100.00 и 300.00?
Согласно статье 380 Налогового кодекса(далее Кодекса) размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно статье 383 Кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика (то есть, у поставщика) производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки (возвратная накладная).
2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации
Таким образом, в случае возврата товара, согласно статье 420 Кодекса поставщик на основании возвратной накладной от покупателя обязан выставить эсф для корректировки оборота (то есть, будет дополнительный эсф с «минусом»).
При этом, согласно пункту 4 статьи 420 Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и в случае выписки на бумажном носителе подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.
Если возврат был в том же квартале, что и поступление, то форма 300.06 не заполняется и суммы в строке 300.00.022 не отражаются. Возврат будет по строке 300.00.013 с минусом.
Согласно Правилам заполнения формы 300.00 в строке 300.00.022 указывается корректировка суммы НДС, относимого в зачет, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 404 и 405 Налогового кодекса. Строка может иметь отрицательное значение. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.010 В.
У компании-получателя товара, осуществившего его возврат, на основании полученного от поставщика дополнительного эсф данная операция будет отражена в строке 300.00.022, только со знаком минус ( минус 120 000). Поскольку будет получен дополнительный эсф, то он будет отражаться в приложении 300.06 по строке 300.06.007 с минусовыми значениями(-120000).
В форме 100.00 данная операция будет отражена с минусом в строке 100.00.019 III (минус 1000 000), в которой указывается стоимость поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.