Как заполнить форму 100.00 за 2022 год в 1С?
Декларация по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 за 2022 год утверждена Приказом №39 Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года.
Кто должен сдать Декларацию по КПН, форма 100.00?
Декларацию по КПН представляют юридические лица за исключением:
— государственных учреждений;
— государственных учебных заведений среднего образования;
— недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.
Декларацию плательщики КПН должны сдать в налоговый орган по
месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
То есть, срок представления формы 100.00 за 2022 год – 31 марта 2023 года.
Состав формы 100.00
Форма 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу, состоит из самой декларации и 12 приложений:
Приложение 01 — форма 100.01 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»
Приложение 02 — форма 100.02 «Вычеты по фиксированным актива»
Приложение 03 — форма 100.03 «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента»
Приложение 04 — форма 100.04 «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами»
Приложение 05 — форма 100.05 «Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета»
Приложение 06 — форма 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета»
Приложение 07 — форма 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности»
Приложение 08 — форма 100.08 «Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения
деятельности филиала или представительства»
Приложение 09 — форма 100.09 «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании»
Приложение 10 — форма 100.10 «Налогообложение некоммерческой организации»
Приложение 11 — форма 100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)»
Приложение 12 — форма 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА»
Приложения к декларации заполняются только при наличии данных, подлежащих отражению в них.
В конфигурации 1С-Бухгалтерия 3.0 реализовано автозаполнение Декларации 100.00 и 3-х приложений к ней:
— 100.01 Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
— 100.02 Вычеты по фиксированным активам;
— 100.07 Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности.
В 1С форма 100.00 находится в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.
Как заполнять форму 100.00?
В разделе Общая информация в декларации необходимо указать данные о налогоплательщике, необходимые для идентификации налогоплательщика, и общие сведения.
Доходы
В разделе Совокупный годовой доход отражаются сведения о полученном за год доходе, определенном в соответствии со статьями 225-241 НК РК.
В разделе «Совокупный годовой доход»:
1) в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, в том числе: в строке 100.00.001 І указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо; в строке 100.00.001 II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг; в строке 100.00.001 III указывается доход в виде роялти; в строке 100.00.001 IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;
2) в строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса;
3) в строке 100.00.003 указывается сумма дохода от списания обязательств, определяемая в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса;
4) в строке 100.00.004 указывается сумма дохода по сомнительным обязательствам, определяемая в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса;
5) в строке 100.00.005 указывается доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования, определяемая в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса;
6) в строке 100.00.006 указывается сумма дохода от снижения размеров созданных провизий (резервов) определяемая в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.006 І: в строке 100.00.006 І указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса;
7) в строке 100.00.007 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 233 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.007 І и 100.00.007 II; в строке 100.00.007 І указывается доход от уступки права требования по приобретенному праву требования; в строке 100.00.007 II указывается доход от уступки права требования по уступленному праву требования;
8) в строке 100.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса;
9) в строке 100.00.009 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса;
10) в строке 100.00.010 указывается доход в виде безвозмездного полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса;
11) в строке 100.00.011 указывается доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемый в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса;
12) в строке 100.00.012 указывается доход (убыток), от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса;
13) в строке 100.00.013 указываются доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса;
14) в строке 100.00.014 указывается сумма доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженных в строках 100.00.001 – 100.00.013;
15) в строках 100.00.014 I – 100.00.014 V указывается положение Налогового кодекса, соответствующее доходу, включаемому в совокупный годовой доход, а также сумма такого дохода;
16) в строке 100.00.015 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением строк с 100.00.001 по 100.00.014. 16.
В разделе «Корректировка совокупного годового дохода»:
1) в строке 100.00.016 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, в том числе:
2) в строках 100.00.016 I – 100.00.016 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка совокупного подоходного налога, а также сумма такой корректировки;
3) в строке 100.00.017 указывается корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса;
4) в строке 100.00.018 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировок (100.00.015-100.00.016 + или — 100.00.017).
В программе 1С 3.0 раздел Совокупный годовой доход заполняется на основании следующих сведений:
— счета раздела 60Н «Доходы» налогового плана счетов;
— справочник Доходы, коды строк декларации;
— операции с видом учета НУ.
Справочник Доходы находится в разделе Предприятие – Справочники и настройки.
Чтобы необходимые данные отразились в форме 100.00, для каждого вида дохода должны быть указаны сведения о коде строки, в которой доход должен быть отражен.
Вычеты
В разделе Вычеты отражаются сведения о расходах налогоплательщиков, относимых на вычеты за данный налоговый период. Раздел заполняется сведениями, в соответствии со статьями 242-264 НК РК.
В разделе «Вычеты»:
- в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 І — 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V — 100.00.019 VI — 100.00.019 VII — 100.00.019 VIII — 100.00.019 IX; в строке 100.00.019 І указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.019 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса; в строке 100.00.019 III указывается стоимость: поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. Определяется сложением значений строк с 100.00.019 III А по 100.00.019 III H (100.00.019 III А + 100.00.019 III B + 100.00.019 III C + 100.00.019 III D + 100.00.019III E + 100.00.019 III F + 100.00.019 III G + 100.00.019 III H):
— в строке 100.00.019 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов;
— в строке 100.00.019 III B указывается стоимость финансовых услуг;
— в строке 100.00.019 III С указывается стоимость рекламных услуг;
— в строке 100.00.019 III D указывается стоимость консультационных услуг;
— в строке 100.00.019 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;
— в строке 100.00.019 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;
— в строке 100.00.019 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;
— в строке 100.00.019 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации;
— в строке 100.00.019 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты;
— в строке 100.00.019 V указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде;
— в строке 100.00.019 VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций;
— в строке 100.00.019 VII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;
— в строке 100.00.019 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.019 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли запасов, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 5 статьи 242 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость запасов, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.019 по 100.00.027 декларации;
— в строке 100.00.019 IX указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;
2) в строке 100.00.020 указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса;
3) в строке 100.00.021 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса;
4) в строке 100.00.022 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса, сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР);
5) в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;
6) в строке 100.00.024 указывается сумма вычета представительских расходов, определенная в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;
7) в строке 100.00.025 указывается сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;
8) в строке 100.00.026 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012;
9) в строке 100.00.027 указываются сумма вычетов по инвестиционным налоговым преференциям: определенных в соответствии со статьями 274, 275 и 276 Налогового кодекса; по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии Предпринимательским кодексом Республики Казахстан от 29 октября 2015 года, в виде части стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов;
10) в строке 100.00.028 указывается сумма расходов, относимая на вычеты в соответствии состатьей 250 Налогового кодекса, в том числе: в строке 100.00.028 І указываются депозиты, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в банках; в строке 100.00.028 II указываются кредиты (за исключением финансового лизинга), предоставленные банкам и клиентам; в строке 100.00.028 III указывается дебиторская задолженность по документарным расчетам и гарантиям; в строке 100.00.028 IV указываются условные обязательства по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям;
11) в строке 100.00.029 указываются вычеты страховой, перестраховочной организации, в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;
12) в строке 100.00.030 указываются вычеты по уменьшению активов перестрахования, в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса;
13) в строке 100.00.031 указываются вычеты по расходам на ликвидацию полигонов размещения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов, в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса;
14) в строке 100.00.032 указываются вычеты по расходам на научно-исследовательские, научно-технические работы и приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
15) в строке 100.00.033 указываются вычеты расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования, в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса;
16) в строке 100.00.034 указываются вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с пунктом 10 статьи 243 Налогового кодекса;
17) в строке 100.00.035 указываются вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса;
18) в строке 100.00.036 указывается вычет налогов и платежей в бюджет, в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;
19) в строке 100.00.037 указывается вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездах членов органа управления налогоплательщика, в том числе: в строке 100.00.037 І расходы по компенсациям при служебных командировках, в соответствии с пунктом1 статьи 244 Налогового кодекса; в строке 100.00.037 II расходы по компенсациям при поездках членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, понесенные в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей, кроме компенсации при служебных командировках, в соответствии с пунктом 3 статьи 244 Налогового кодекса;
20) в строке 100.00.038 указывается вычет по выплаченным сомнительным обязательствам, в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;
21) в строке 100.00.039 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом;
22) в строке 100.00.040 указывается итоговая сумма вычетов. В данную строку переносится значение строки 100.00.040 I или строки 100.00.040 II, или строки 100.00.040 III, или строки 100.00.040 IV. Если заполнена строка 100.00.040 II, переносится значение строки 100.10.026 I: в строке 100.00.040 І указывается общая сумма вычетов, определенная как сумма строк с 100.00.019 по 100.00.039. Некоммерческими организациями, которые ведут раздельный налоговый учет, в строках 100.00.018 по 100.00.039 указывается сумма расходов по доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке; в строке 100.00.040 II указывается относимая на вычет в соответствии со статьей 289 Налогового кодекса сумма расходов некоммерческой организации. В данную строку переносится строка 100.10.026; в строке 100.00.040 III указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты резидентами, имеющими постоянное(-ые) учреждение (-я) за пределами Республики Казахстан. Определяется как разница строки 100.00.040 І и итоговое значение графы К формы 100.05; в строке 100.00.040 IV указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты участниками МФЦА.
В 1С-8. 3.0 данные в разделе «Вычеты» формируются на основании следующих сведений:
- счета раздела 70Н «Расходы» налогового плана счетов;
- код строки декларации для Статьи затрат;
- движения НУ и ПР.
Справочник Статьи затрат расположен в разделе Предприятие – Справочники и настройки.
Здесь необходимо указать код строки декларации, в которой должен
быть отражен вычет по данному виду расхода. Он должен быть актуальным на текущий период.
Приложение 100.01
Приложение 100.01 заполняется только налогоплательщиками, не являющимися плательщиками НДС.
В случае если организация являлась неплательщиком НДС не весь период, то в приложении отражаются сведения только за период, когда организация не являлась плательщиком.
В приложении указываются сведения по приобретенным товарам, работам, услугам, включая не относимые на вычеты.
В конфигурации приложение заполняется в соответствии с данными в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) – признак Плательщик НДС.
Приложение 100.02
В приложении указываются информация о вычетах по
фиксированным активам в соответствии со статьями 265-273 НК РК.
Данные из приложения 100.02 переносятся в строку 100.00.026 Декларации по КПН и образуют вычет по фиксированным активам.
Классификация основного средства в качестве фиксированного актива в конфигурации выполняется при его принятии к учету.
Вычеты по фиксированным активам:
— амортизационные отчисления (ст. 271 НК РК);
— стоимостный баланс группы/подгруппы ( п.2 и п.4 ст. 273 НК РК);
— последующие расходы (ст. 272 НК РК).
Приложение 100.07
Приложение 100.07 составляется налогоплательщиками на
основании данных бухгалтерского учета, составленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Чтобы не было уведомлений от налоговых органов по поводу расхождений данных декларации ф.100 и деклараций ф.300 за отчетный год налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявить такие отклонения на основании сравнения налоговых регистров. При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных формы 100.00 и формы 300.00, прежде всего, выполняем построчное сведение квартальных деклараций по НДС в сводную декларацию в целом за год.
Далее сравниваются итоговые данные налоговых регистров по совокупному годовому доходу и вычетам формы 100.00 и обороты по реализации и обороты по разделу «Суммы НДС, относимые в зачет» формы 300.00.
При выявлении отклонений, каждое отклонение проверяется на достоверность и обоснованность, согласно положениям Налогового кодекса.
| Декларация по КПН (форма 100.00) | Декларация по НДС (форма 300.00) |
| Совокупный годовой доход | Оборот по реализации |
| Безвозмездная передача имущества не признается доходом от реализации (п.п.5 п.2 ст.225 Налогового кодекса) | Безвозмездная передача товаров является облагаемым оборотом (п.п.1 п.1 ст.372 Налогового кодекса) |
| Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы (ст.239 Налогового кодекса): — Если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5 процентов от совокупного годового дохода, включая такие доходы, то в совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемыми в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности: 1) используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности: в области организации отдыха, развлечений; в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей; 2) являющееся объектом жилищного фонда. | В соответствии с п.23 ст.394 НК РК освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: ………………………………………………………………….. — услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре. Все остальные виды реализации в социальной сфере являются облагаемым оборотом по НДС согласно п.1 ст.369 Налогового кодекса. |
| Согласно ст.234 НК РК: если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса. | Стоимость реализации фиксированных активов является облагаемым оборотом, согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса. Размер оборота по реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи (п.п.4 п.15 ст.381 Налогового кодекса), т.е. при реализации фиксированного актива, например, легкового автомобиля, облагаемый оборот определяется как положительная разница между стоимостью реализации и его балансовой стоимостью. В случае отсутствия положительной разницы, реализация не отражается в форме 300.00 |
| Доход в виде присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты (п.п.13 п.1 ст.226 Налогового кодекса) | Штрафы, пени и другие виды полученных санкций не являются оборотом по реализации и не отражаются в форме 300.00 |
| Согласно статьи 237 НК РК к доходу, полученному в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся: 1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований; 2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов); 3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса; 4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты. Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена. | В соответствии со статьей 384 «Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям»: 1. Если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию: 1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится: срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен; день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен; Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 июля 2019 г.) (см. стар. ред.) 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение регистрирующего органа об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 «Вычет по сомнительным требованиям» настоящего Кодекса. 2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации. 3. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации. |
| В совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (п.п.15 п.1 ст.226 Налогового кодекса) | Согласно п.п.5 ст.394 НК РК: Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: 5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан. То есть, если передается негосударственной организации, то облагается НДС. |
| Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации (пункт 1 ст.240 Налогового кодекса).
| При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер облагаемого оборота определяется на основе балансовой стоимости имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет: 1) увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации; 2) уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации (пункт 3 статьи 381 Налогового кодекса). |
| Согласно ст.228 НК РК доход от прироста стоимости образуется при: 1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК; 2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал; 3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: 1) земельные участки; 2) объекты незавершенного строительства; 3) неустановленное оборудование; 4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи; 5) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса; 6) ценные бумаги; 7) доля участия; 9) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года; 10) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты; 11) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса. | В целях исчисления НДС: — при реализации земельных участков, приобретенных без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 381 настоящего Кодекса (п.п.4, п.15 статьи 381 Налогового кодекса). В соответствии с п.2 ст.396 Кодекса: Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением: 1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств; 2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; 3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда. В остальных случаях — реализация земельных участков в полном размере является облагаемым оборотом. Стоимость реализации является облагаемым оборотом, согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса, а не прирост стоимости, при реализации следующего имущества: незавершенного строительства, неустановленного оборудования, активов со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, активов со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с пунктом 2 статьи 266 настоящего Кодекса, основных средств, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года, активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, имущества, отнесенного к объектам социальной сферы в соответствии со ст.239 настоящего Кодекса. |
| Вычеты | Сумма оборотов по приобретенным товарам, работам, услугам |
| Вычет сумм компенсаций при служебных командировках (статья 244 Налогового кодекса). | Не включаются суточные, входящие в состав командировочных расходов |
| Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам (статья 247 Налогового кодекса). | По выплаченным сомнительным обязательствам выполняется корректировка по восстановлению сумм НДС ранее исключенных из зачета при признании обязательства сомнительным (пункт 2 статьи 405 Налогового кодекса). |
| Вычет по сомнительным требованиям (статья 248 Налогового кодекса). | По сомнительным требованиям выполняется корректировка облагаемого оборота в сторону уменьшения (ст.383, п.2 ст404 Налогового кодекса). |
| Вычеты расходов по начисленным доходам и иным выплатам физическим лицам (статьи 242, 243, 257 Налогового кодекса, вознаграждений (статья 246 Налогового кодекса) амортизационных отчислений по фиксированным активам (ст.265 Налогового кодекса), налогов и другие обязательных платежей в бюджет (статья 263 Налогового кодекса), инвестиционных налоговых преференций (ст.276 Кодекса) и др. | Не включаются в форму 300.00 расходы по начисленным доходам и иным выплатам физическим лицам, вознаграждения, амортизационные отчисления по фиксированным активам, налоги и другие обязательные платежи в бюджет, инвестиционные налоговые преференции и др. |