В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Налогового кодекса РК для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. На основании пункта 1 статьи 18 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» отчетным периодом для годовой финансовой отчетности так же является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Поскольку налоговым периодом по КПН и отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, то начисление налога в бухгалтерском учете следует отражать 31 декабря отчетного года. При этом следует корреспонденция счетов:
Дебет 7710 — «Расходы по КПН»
Кредит 3110 — «КПН, подлежащий уплате».
Уплата же налога производится в течение отчетного года(если предусмотрены авансовые выплаты по КПН) и(или) до 10 апреля уже в году, следующем после отчетного года по:
Дебит 3110 — «КПН, подлежащий уплате»
Кредит 1030 «Денежные средства на текущих счетах в банке»
Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не допускается наличие дебетовых остатков на пассивных счетах и кредитовых остатков на активных счетах.
На конец отчетного периода сумма по счету 3110«КПН, подлежащий уплате» должна быть перенесена на счет 1430 «Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет», где отражаются операции, связанные с отражением излишне уплаченного в бюджет корпоративного подоходного налога.