Общие положения
- Налоговый учет Компании основывается на данных бухгалтерского учета Компании, с учетом особенностей, определенных Налоговым кодексом и Налоговой учетной политикой. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также внутренними документами Компании.
- В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса, Компания для целей ведения Налогового учета, в том числе составления и представления налоговых форм, может назначить Представителя, который должен строго руководствоваться положениями Налогового законодательства и Налоговой учетной политики.
При этом, Компания вправе предоставить такому Представителю как полное ведение Налогового учета, так и в части, определенной договором между Компанией и Представителем.
Нормативная база
Нормативной базой ведения Налогового учета Компании являются следующие нормативные правовые акты, оказывающие влияние на порядок ведения Налогового учета Компании:
- Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс);
- Налоговый кодекс № 209-II в части положений, действие которых продлено Законом о введении в действие;
- Таможенный кодекс;
- НСФО;
- Закон РК «О бухгалтерском учете»;
- Финансовая учетная политика.
Виды налогов, уплачиваемые компанией
Осуществляя деятельность, Компания уплачивает следующие виды налогов в соответствии с Налоговым законодательством, действующим на дату возникновения налоговых обязательств:
- КПН;
- НДС;
- социальный налог;
- налог на транспортные средства;
- земельный налог;
- налог на имущество.
- Осуществляя деятельность, Компания уплачивает другие Налоги в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом на дату возникновения обязательств по их уплате, в случае возникновения объектов обложения по таким Налогам.
- Осуществляя импорт и (или) экспорт товаров или иные действия, подлежащие обложению таможенными платежами, Компания уплачивает таможенные платежи в соответствии с Таможенным кодексом.
- Осуществляя деятельность, Компания обязана, по мере возникновения, исполнить налоговые обязательства, возложенные на нее как на налогового агента. В случаях, установленных Налоговым кодексом, Компания обязана определить, удержать и перечислить в соответствии с законодательством РК, на дату возникновения обязательств, суммы:
- КПН у источника;
- ИПН у источника;
- обязательных пенсионных взносов;
- добровольных профессиональных пенсионных взносов.
Метод налогового учета
- Компания осуществляет ведение Налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговой учетной политикой в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
- Метод начисления, в соответствии с Налоговым кодексом, означает метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента предоставления услуг и оприходования имущества.
Валюта налогового учета
- Валютой Налогового учета Компании является тенге.
- Операции Компании, производимые в валютах, отличных от тенге, переводятся для целей Налогового учета в тенге по Рыночному курсу обмена валюты.
Общие положения об учетной документации
- Учетная документация включает:
- бухгалтерскую документацию, порядок ведения которой устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
- налоговые формы, в свою очередь включающие: Налоговые регистры (Налоговые регистры Компании, формы которых и порядок отражения в них данных Налогового учета установлены Приложениями к Налоговой учетной политике и Налоговые регистры Уполномоченного органа), а также Налоговую отчетность и налоговые заявления, формы которых установлены Уполномоченным органом;
- иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы, а также для исчисления налогового обязательства.
- Налоговая отчетность и налоговые заявления составляются Компанией по формам и в порядке, установленным Уполномоченным органом для, соответственно, отчетного и текущего Налогового периода, с учетом особенностей определенных настоящим Пунктом.
Налоговые заявления составляются Компанией по формам и в порядке, установленным Уполномоченным органом для текущего Налогового периода.
- Ведение учетной документации Компании осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в настоящем Пункте 4.6 , в целях обеспечения:
- внутреннего контроля правильности исчисления и исполнения налоговых обязательств Компании;
- представления по запросу компаний, производящих налоговый и (или) финансовый аудит Компании;
- представления органам налоговой службы при проведении налоговой проверки.
- Учетная документация подлежит составлению Компанией на бумажном и (или) электронном носителях на государственном и (или) русском языках, с учетом особенностей, определенных настоящим Пунктом:
- в связи с составлением учетной документации в электронном виде специалист, ответственный за ведение Налогового учета, обязан обеспечить представление копий такой документации на бумажных носителях в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов налоговой службы;
- налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны Компанией либо ее Представителем, а также заверены печатью Компании либо ее Представителя, имеющих в установленных законодательством РК случаях печать со своим наименованием;
- налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением Налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью Компании.
- Учетная документация подлежит хранению:
4.6.5.1. в течение 5 (пяти) лет, начиная с Налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, указанных подпунктами 4.6.5.2 и 4.6.5.3, — для каждого вида Налога (кроме случаев, указанных в подпункте 4.6.5.4), к которому относится такая документация;
4.6.5.2. до истечения 5 (пяти) лет, начиная с окончания последнего Налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по фиксированному активу, — для учетной документации, подтверждающей стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по Финансовому лизингу;
4.6.5.3. до истечения 5 (пяти) лет, начиная с окончания Налогового периода, в котором произошло выбытие или полное использование активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, — для учетной документации, подтверждающей стоимость активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения.
- В случае представления Компанией дополнительной Налоговой отчетности за период, по которому указанный в Пункте 4.6.5 срок хранения учетной документации истекает менее чем через один календарный год, указанный в Пункте 4.6.5 срок хранения учетной документации на один календарный год.
- При реорганизации Компании обязательство по хранению учетной документации Компании подлежит возложению на ее правопреемника (правопреемников).
Общие положения о налоговых регистрах
- Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения следующих целей Налогового учета:
- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных Компанией в течение Налогового периода;
- расшифровку каждой строки форм Налоговой отчетности;
- достоверное составление Налоговой отчетности;
- предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.
- Формирование данных Налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных Налогового учета между Налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких Налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие Налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).
- Правильность отражения хозяйственных операций в Налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их и уполномоченные Компанией на такое подписание.
- Налоговые регистры составляются в виде специальных форм. Разработанные формы Налоговых регистров Компании утверждены Налоговой учетной политикой и приведены в Приложениях. Также в Приложениях приведены формы Налоговых регистров Уполномоченного органа.
- Налоговые регистры Компании, их форма и порядок составления утверждаются Компанией самостоятельно в любой момент и для любого Налогового периода, и, соответственно, могут быть отменены Компанией в любой момент, за исключением случаев, определенных для запрета внесения изменений и дополнений в Налоговую учетную политику. Налоговые органы не могут потребовать предоставления каких-либо Налоговых регистров, не предусмотренных Налоговой учетной политикой.
- В Налоговом регистре указываются следующие общие сведения о Компании:
- наименование;
- регистрационный номер налогоплательщика или бизнес идентификационный номер;
- налоговый период, за который составляется Налоговый регистр;
- фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего и ответственного за составление налогового регистра;
- дата составления Налогового регистра за Налоговый период.
- Отрицательные значения сумм в Налоговых регистрах обозначаются знаком минус «–» в соответствующей строке определенной графы Налогового регистра.
- При отсутствии показателей соответствующие ячейки Налогового регистра не заполняются.
- Налоговые регистры ведутся на бумажном и электронном носителях в порядке, определенным Пунктом 4.6.4.
- Налоговые регистры составляются в обязательном порядке при заполнении строк в налоговой отчетности, требующих раскрытия соответствующих показателей, и не составляются при отсутствии данных показателей в строках соответствующей Налоговой отчетности.
- В случае ведения Налоговых регистров на бумажных носителях, исправление ошибок в таких Налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.
- По требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих документальную налоговую проверку в Компании, Компания должна представить Налоговые регистры должностным лицам органов налоговой службы на бумажных носителях и (или) на электронных носителях.
- Перечень и формы Налоговых регистров Компании приведены в Приложении 1.
- Полнота исполнения задач, указанных в Пункте 4.7.1 Налоговой учетной политики, утвержденной Компанией в соответствии с положениями Налогового кодекса, ограничена сроком, выделенным для подготовки настоящего документа. Для устранения данных ограничений по полноте исполнения задач, указанных в Пункте 4.7.1, и иных требований Налогового кодекса Компания, в случае необходимости, произведет соответствующие изменения и дополнения в Налоговую учетную политику в порядке, определенном статьей 60 Налогового кодекса.
Раздел 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Налоговый учет по корпоративному подоходному налогу
Общие положения
5.1.1. Объекты налогообложения
Объектами обложения КПН для Компании являются:
- налогооблагаемый доход Компании;
- доход, облагаемый у источника выплаты, налогообложение которого осуществляется Компанией в связи с выполнением обязательств налогового агента в порядке, установленном Налоговым кодексом.
5.1.2.1 Налогооблагаемый доход Компании определяется как разница между СГД Компании с учетом корректировок, и вычетами Компании за Налоговый период.
5.1.2.2. СГД, корректировка СГД, вычеты, налогооблагаемый доход и уменьшение налогооблагаемого дохода Компании определяются Компанией в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса и особенностями, установленными Налоговой учетной политикой.
- Налоговые ставки и Налоговый период
- Налогооблагаемый доход Компании подлежит обложению КПН по ставке в размере 20 процентов
- Налоговый период
- Для целей исчисления КПН Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
- В случае, если Компания будет ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, то последним Налоговым периодом для Компании будет являться период времени от начала года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
- Исчисление суммы КПН
Исчисление суммы КПН производится в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, которая предусматривает уменьшение суммы КПН, исчисленной от суммы уменьшенного налогооблагаемого дохода, в том числе с учетом переносимых убытков, на сумму:
- КПН у источника, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов при наличии документов, подтверждающих удержание этого КПН источником выплаты;
Компания производит исчисление и уплату авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса.
- Общие положения по Налоговому учету по КПН
- Основной задачей Налогового учета для целей КПН является формирование полной и достоверной информации о размере доходов, расходов и иных операций Компании, являющихся объектами, связанными с налогообложением, определяющих, в свою очередь, размер объектов налогообложения по КПН за Налоговый период.
- Определение объектов, связанных с налогообложением и объектов налогообложения по КПН за Налоговый период производится Компанией в соответствии с нормами Налогового кодекса и положениями Налоговой учетной политики.
- Совокупный годовой доход
- В СГД Компании подлежат включению все доходы Компании.
- Определение сумм доходов, подлежащих включению в СГД Компании, осуществляется в соответствии со статьями 225 – 241 Налогового кодекса с учетом ниже приведенных особенностей, не установленных Налоговым кодексом.
- Доход от реализации
- Доход от реализации услуг определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса с учетом нижеприведенных положений.
- При этом, доходом от реализации является стоимость реализованных услуг, определенная соглашением сторон в порядке, установленном гражданским законодательством РК, включая корректировку доходов по реализации согласно законодательству РК о трансфертном ценообразовании.
- Доход от прироста стоимости
- Доход от прироста стоимости активов, не подлежащих амортизации, определяется в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса.
- Доход от списания обязательств
- Доход от списания обязательств определяется в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса.
- Доход по сомнительным обязательствам
- Доход по сомнительным обязательствам определяется в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса.
- Доход от уступки права требования
Доход от уступки права требования включается в СГД Компании и определяется в соответствии со статьей 233 Налогового кодекса Уступка прав требования долга производится в порядке, установленном главой 19 Гражданского кодекса.
- Доход от выбытия фиксированных активов
- Доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса.
- Размер дохода по каждому виду деятельности определяется на основании первичных документов, подтверждающих стоимость выбытия фиксированных активов соответствующей группы (подгруппы по I группе), определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.
- Компания составляет Налоговый регистр Уполномоченного органа по определению (подгруппы) стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам
- Безвозмездно полученное имущество
Доход от безвозмездно полученного имущества определяется в соответствии со статьей 238
Налогового кодекса, на основании норм НСФО и ФУП.
- Доход от превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенной в соответствии с НСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
- Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы
Доход и объекты социальной сферы определяются в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.
- Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса
- Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса относится к Прямым доходам включается в СГД Компании и определяется в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса.
- Корректировка совокупного годового дохода
Корректировка СГД производится в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса.
- Вычеты
- Компания при определении своего налогооблагаемого дохода осуществляет вычет расходов в соответствии с положениями статей 243 – 273 Налогового кодекса.
- Вычеты по затратам некапитального характера
- Вычеты затрат некапитального характера производятся в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса.
- Вычеты производятся Компанией при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том Налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, следуя принципу начисления, согласно которому расходы признаются, когда они возникают, а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов, отражаются в учетных записях и включаются в отчетность тех периодов, к которым они относятся.
- Расходы будущих периодов подлежат вычету в том Налоговом периоде, к которому они относятся.
- Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении НСФО и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).
- НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС в соответствии со статьей 408, 409 Налогового кодекса, относится к Общим расходам и подлежит отнесению на вычеты на основании положений пункта 9 статьи 243 Налогового кодекса, по данным деклараций по НДС, представленных за соответствующий Налоговый период для КПН.
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
Чтобы получить полный текст вам необходимо оформить подписку на сайт либо оплатить по карте каспи на номер 8747 9498375. По всем вопросам обращаться на номер 8707 3839672
[button text=»Скачать информацию полностью» link=»https://buh-spravka.kz/?add-to-cart=4941″]