Как заполнить форму 100.00 за 2020 год

Как заполнить форму 100.00 за 2020 год в 1С?

Декларация по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 за 2020 год  утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года.

Кто должен сдать Декларацию по КПН, форма 100.00?

Декларацию по КПН представляют юридические лица за исключением:

— государственных учреждений;

— государственных учебных заведений среднего образования;

— недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Декларацию плательщики КПН должны сдать в налоговый орган по

месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

То есть, срок представления формы 100.00 за 2020 год – 31 марта 2021 года.

Состав формы 100.00

Форма 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу, состоит из самой декларации и 12 приложений:

Приложение 01 — форма 100.01 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»

Приложение 02 — форма 100.02 «Вычеты по фиксированным актива»

Приложение 03 — форма 100.03 «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента»

Приложение 04 — форма 100.04 «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами»

Приложение 05 — форма 100.05 «Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета»

Приложение 06 — форма 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета»

Приложение 07 — форма 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности»

Приложение 08 — форма 100.08 «Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения

деятельности филиала или представительства»

Приложение 09 — форма 100.09 «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании»

Приложение 10 — форма 100.10 «Налогообложение некоммерческой организации»

Приложение 11 — форма 100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)»

Приложение 12 — форма 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА»

Приложения к декларации заполняются только при наличии данных, подлежащих отражению в них.

В конфигурации 1С-Бухгалтерия 3.0 реализовано автозаполнение  Декларации 100.00 и 3-х приложений к ней:

— 100.01 Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

— 100.02 Вычеты по фиксированным активам;

— 100.07 Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности.

В 1С форма 100.00 находится в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.

 

Как заполнять форму 100.00?

В разделе Общая информация в декларации необходимо указать данные о налогоплательщике, необходимые для идентификации налогоплательщика, и общие сведения.

Доходы

В разделе Совокупный годовой доход отражаются сведения о полученном за год доходе, определенном в соответствии со статьями 225-241 НК РК.

В программе 1С  3.0 раздел Совокупный годовой доход заполняется на основании следующих сведений:

— счета раздела 60Н «Доходы» налогового плана счетов;

— справочник Доходы, коды строк декларации;

— операции с видом учета НУ.

Справочник Доходы находится в разделе Предприятие – Справочники и настройки.

Чтобы необходимые данные отразились в форме 100.00, для каждого вида дохода должны быть указаны сведения о коде строки, в которой доход должен быть отражен.

Напоминаем, что количество строк, отражающих отдельные виды доходов, в форме за 2020 год существенно увеличено. Поэтому следует указать Код строки для выделенных в индивидуальные строки доходов.

Вычеты

В разделе Вычеты отражаются сведения о расходах налогоплательщиков, относимых на вычеты за данный налоговый период. Раздел заполняется сведениями, в соответствии со статьями 242-264 НК РК.

В 1С 3.0 данные в разделе формируются на основании следующих сведений:

  • счета раздела 70Н «Расходы» налогового плана счетов;
  • код строки декларации для Статьи затрат;
  • движения НУ и ПР.

Справочник Статьи затрат расположен в разделе Предприятие – Справочники и настройки.

Здесь необходимо указать код строки декларации, в которой должен

быть отражен вычет по данному виду расхода. Он должен быть актуальным на текущий период.

Обратите внимание, в 2020 году в форме увеличено количество строк для дополнительного отражения расходов. Поэтому для выделенных в отдельные строки Статей затрат следует указать актуальный Код строки отражения в Декларации по КПН.

 

Приложение 100.01  

Приложение 100.01 заполняется только налогоплательщиками, не являющимися плательщиками НДС.

В случае если организация являлась неплательщиком НДС не весь период, то в приложении отражаются сведения только за период, когда организация не являлась плательщиком.

В приложении указываются сведения по приобретенным товарам, работам, услугам, включая не относимые на вычеты.

В конфигурации приложение заполняется в соответствии с данными в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) – признак Плательщик НДС.

Приложение 100.02

В приложении указываются информация о вычетах по

фиксированным активам в соответствии со статьями 265-273 НК РК.

Данные из приложения 100.02 переносятся в строку 100.00.026 Декларации по КПН и образуют вычет по фиксированным активам.

Классификация основного средства в качестве фиксированного актива в конфигурации выполняется при его принятии к учету.

Вычеты по фиксированным активам:

— амортизационные отчисления (ст. 271 НК РК);

— стоимостный баланс группы/подгруппы ( п.2 и п.4 ст. 273 НК РК);

— последующие расходы (ст. 272 НК РК).

Приложение 100.07

Приложение 100.07 составляется налогоплательщиками на

основании данных бухгалтерского учета, составленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Чтобы не было уведомлений от налоговых органов по поводу расхождений данных декларации ф.100 и деклараций ф.300 за отчетный год налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявить такие отклонения на основании сравнения налоговых регистров. При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных формы 100.00 и формы 300.00, прежде всего, выполняем построчное сведение квартальных деклараций по НДС в сводную декларацию в целом за год.

Далее сравниваются итоговые данные налоговых регистров по совокупному годовому доходу и вычетам формы 100.00 и обороты по реализации и обороты по разделу «Суммы НДС, относимые в зачет» формы 300.00.

При выявлении отклонений, каждое отклонение проверяется на достоверность и обоснованность, согласно положениям Налогового кодекса.

Декларация по КПН (форма 100.00) Декларация по НДС (форма 300.00)
Совокупный годовой доход Оборот по реализации
Безвозмездная передача имущества не признается доходом от реализации (п.п.5 п.2  ст.225 Налогового кодекса) Безвозмездная передача товаров является облагаемым оборотом (п.п.1  п.1  ст.372 Налогового кодекса)
Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы (ст.239 Налогового кодекса):

— Если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5 процентов от совокупного годового дохода, включая такие доходы, то в совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемыми в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности:

1) используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности:

в области организации отдыха, развлечений;

в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

2) являющееся объектом жилищного фонда.

В соответствии с п.23 ст.394 НК РК освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…………………………………………………………………..

— услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре.

Все остальные виды реализации в социальной сфере являются облагаемым оборотом по НДС согласно п.1 ст.369 Налогового кодекса.

Согласно ст.234 НК РК: если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.

Стоимость реализации фиксированных активов является облагаемым оборотом, согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса.

Размер оборота по реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи (п.п.4  п.15  ст.381 Налогового кодекса), т.е. при реализации фиксированного актива, например, легкового автомобиля, облагаемый оборот определяется как положительная разница между стоимостью реализации и его балансовой стоимостью. В случае отсутствия положительной разницы, реализация не отражается в форме 300.00

Доход в виде присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты (п.п.13 п.1 ст.226 Налогового кодекса) Штрафы, пени и другие виды полученных санкций не являются оборотом по реализации и не отражаются в форме 300.00
Согласно статьи 237 НК РК к доходу, полученному в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов);

3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса;

4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

В соответствии со статьей 384 «Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям»:

1. Если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:

срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;

день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 июля 2019 г.) (см. стар. ред.)

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение регистрирующего органа об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 «Вычет по сомнительным требованиям» настоящего Кодекса.

2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.

3. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

В совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (п.п.15  п.1 ст.226 Налогового кодекса) Согласно п.п.5 ст.394 НК РК:

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

То есть, если передается негосударственной организации, то облагается НДС.

Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации (пункт 1 ст.240 Налогового кодекса).

 

При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер облагаемого оборота определяется на основе балансовой стоимости имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:

1) увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;

2) уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации (пункт 3 статьи 381 Налогового кодекса).

Согласно ст.228 НК РК доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК;

2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

5) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса;

6) ценные бумаги;

7) доля участия;

8) инвестиционное золото;

9) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

10) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

11) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса.

В целях исчисления НДС:

— при реализации земельных участков, приобретенных без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 381 настоящего Кодекса (п.п.4, п.15 статьи 381 Налогового кодекса).

В соответствии с п.2 ст.396 Кодекса:

Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.

В остальных случаях — реализация земельных участков в полном размере является облагаемым оборотом.

Стоимость реализации является облагаемым оборотом, согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса, а не прирост стоимости, при реализации следующего имущества: незавершенного строительства, неустановленного оборудования,

активов со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода,

активов со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с пунктом 2 статьи 266 настоящего Кодекса,

основных средств, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года, активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, имущества, отнесенного к объектам социальной сферы в соответствии со ст.239 настоящего Кодекса.

Вычеты Сумма оборотов по приобретенным товарам, работам, услугам
Вычет сумм компенсаций при служебных командировках (статья 244 Налогового кодекса). Не включаются суточные, входящие в состав командировочных расходов
Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам (статья 247 Налогового кодекса). По выплаченным сомнительным обязательствам выполняется корректировка по восстановлению сумм НДС ранее исключенных из зачета при признании обязательства сомнительным (пункт 2 статьи 405 Налогового кодекса).
Вычет по сомнительным требованиям (статья 248 Налогового кодекса). По сомнительным требованиям выполняется корректировка облагаемого оборота в сторону уменьшения (ст.383, п.2 ст404 Налогового кодекса).
Вычеты расходов по начисленным доходам и иным выплатам физическим лицам (статьи 242, 243, 257 Налогового кодекса, вознаграждений (статья 246 Налогового кодекса) амортизационных отчислений по фиксированным активам (ст.265 Налогового кодекса), налогов и другие обязательных платежей в бюджет (статья 263 Налогового кодекса), инвестиционных налоговых преференций (ст.276 Кодекса) и др. Не включаются в форму 300.00 расходы по начисленным доходам и иным выплатам физическим лицам, вознаграждения, амортизационные отчисления по фиксированным активам, налоги и другие обязательные платежи в бюджет, инвестиционные налоговые преференции и др.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *