- Вопрос:
Какие налогоплательщики исполняют налоговые обязательства по предоставлению авансовых платежей? В какие сроки?
Ответ:
В случае, если совокупный годовой доход налогоплательщика с учетом корректировок превышает 325 000-кратный размер МРП, соответственно, у такого налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, а также по представлению расчетов суммы авансовых платежей по КПН до сдачи по сроку не позднее 20 января и после сдачи декларации по сроку не позднее 20 апреля.
Кроме того, налогоплательщик вправе предоставить дополнительный расчет по сроку не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.
- Вопрос:
Подлежат ли расходы по обеспечению бесплатным питанием работников отнесению на вычеты?
Ответ:
Расходы по обеспечению бесплатным питанием работников подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работника, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода и подтверждены соответствующими первичными документами, в том числе приказом либо решением учредителей.
- Вопрос:
Возникает ли у юридического лица обязательство по уплате КПН, в случае если лицо осуществляет деятельность в социальной сфере (оказывает услуги по дополнительному образованию), доход от осуществления образовательной деятельности составляет не менее 90% СГД.
Ответ:
В случае, если 90 процентов СГД юридического лица, получены от оказания услуг по дополнительному образованию (в том числе от повышения квалификации и переподготовки кадров), с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, такое юридическое лицо, вправе уменьшить сумму КПН на 100 процентов при условии, что доходы от образовательной деятельности составят не менее 90 процентов.
- Вопрос:
Вправе ли юридическое лицо относить коммунальные услуги на вычеты по КПН
Ответ:
Расходы юридического лица по оплате коммунальных услуг, подлежат отнесению на вычеты при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
- Вопрос:
Можно ли отнести на вычеты при определении совокупного годового дохода (СГД) в целях обложения корпоративным подоходным налогом налог на имущество, уплаченный за объекты налогообложения, которые не связаны с получением СГД (объекты социальной сферы и т.п.)?
Ответ:
Налог на имущество, исчисленный и уплаченный по объектам социальной сферы, относится к расходам, не подлежащим вычету.
Вместе с тем, расходы по уплате такого налога по объектам социальной сферы учитываются в составе фактически понесенных затрат, определенных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчётности, при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода от эксплуатации объектов социальной сферы и наличии соответствующих подтверждающих документов.
- Вопрос:
Какие налогоплательщики относятся к организациям социальной сферы? Имеет ли право организация социальной сферы, доходы от осуществления деятельности в социальной сфере которых составляет более 90 процентов совокупного годового дохода, выплатить участнику (участникам) дивиденды, при этом применить 100% освобождение от КПН согласно действующему налоговому законодательству РК?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
Пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса определено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:
1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
2) оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.
К доходам, указанным в настоящем подпункте, также относятся доходы некоммерческой организации, созданной в форме общественного фонда, в виде:
дивидендов, полученных от организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;
доходов от прироста стоимости при реализации акций и (или) долей участия в организациях, осуществляющих деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;
3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) библиотечное обслуживание.
Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 290 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом.
На основании вышеизложенного, поскольку одним из обязательных условий для применения организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, уменьшения корпоративного подоходного налога на 100 процентов, является направление полученных доходов на осуществление видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса, соответственно, при выплате дивидендов участнику (участникам) уменьшение организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, не применяется.
7. Вопрос:
Можно вести учет по долгосрочным контрактам в разрезе по допсоглашениям?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 401 Гражданского кодекса изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законодательными актами и договором.
В связи с чем, дополнительное соглашение является дополнением к контракту, соответственно, основания для ведения учета в разрезе допсоглашений отсутствуют.