06 апреля 2021 года подписано Постановление правительства РК №210. Как указывается на сайте правовой информации «Адилет» правительство Республики Казахстан постановляет:
- Внести в Постановление правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» следующее дополнение:
в Правилах и сроках исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных указанным постановлением: пункт 6 дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания: «3-1), указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;».
- Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 года. Таким образом, алименты, полученные на детей и иждивенцев; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках; вознаграждения по долговым ценным бумагам; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям; доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя; доход от личного подсобного хозяйства и другие виды доходов исключаются из доходов физлиц, подлежащих налогообложению.
Таким образом, положения пп. 3) пункта 6 ППРК от 28 мая 2020 года № 332 восстановлены и продолжают применяться в 2021 году в соответствии с пп. 3-1).
Тем, кто не облагал ОПВ алименты на детей и иждивенцев, полученные вознаграждения по депозитам физических лиц, дивиденды, стипендии и сумм компенсаций за проезд студентов, стоимость имущества по факту дарения/наследования, и выплаты на погребение — исправлять ничего не нужно. Тем же, кто эти и другие доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК облагал ОПВ – необходимо пересчитать их за 2021 год: убрать ОПВ, сделать их возврат и доплатить лицам, у которых они были удержаны.
Список доходов, которые не облагаются ОПВ, в соответствии с восстановленным подпунктом Правил
— алименты, полученные на детей и иждивенцев;
— вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан;
— вознаграждения по долговым ценным бумагам;
— вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
— доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;
— доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;
— дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
— дивиденды, при одновременном выполнении условий, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 341 НК;
— доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
— все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
— выигрыш по одной лотерее в пределах 6 МРП действующего на дату начисления таких выигрышей;
— выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».
— доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 282 МРП и на условиях, указанных в подпункте 14) пункта 1 статьи 341 НК РК.
— доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. При выполнении условий, указанных в подпункте 15) пункта 1 статьи 341 НК РК:
— доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
— следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан: в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; при причинении вреда жизни и здоровью – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан; в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами; в виде поощрения – призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста; в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— выплаты в пределах 94 МРП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.
— официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
— официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
— официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета; — пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата;
— премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе»;
— расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 НК РК;
— стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
— специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
— имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования. За
исключением: имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях; пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами;
— стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи; — стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста; — страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 НК РК;
— страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника;
— выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности;
— чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, в том числе индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;
— дивиденды, распределенные из финансовой прибыли (или ее части) контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом согласно статье 340 НК РК;
— доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
— государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; — суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;
— стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;
— страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников; — выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
— доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, – в размере 85 % от суммы такого дохода.
— доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, определенной пунктом 1 статьи 289 НК РК, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ;
— страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320 МРП, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.